税法基本要素范文

导语：想要提升您的写作水平，创作出令人难忘的文章？我们精心为您整理的5篇税法基本要素范例，将为您的写作提供有力的支持和灵感！

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（一）微课资源是保证课程内容时效性和实用性的重要手段 

借助微课的“短小精”和“资源共享”，教师利用微课程即时上传、更新最新的税法和会计相关政策，培养学生泛在学习能力，提高学生学习内容的时效性和实用性。 

（二）将微课融入高職“税务会计”课程标准指导教师教学，是提升课程教学效果的有效路径 

微课内容、形式多样，可以根据“税务会计”课程的教学内容，即各大税种的计算、核算和纳税申报，设计制作不同形式的微课，并将其合理地应用于课前、课中和课后，以代替单一的多媒体授课模式，构建网络教学和传统教学有机融合的新型的“税务会计”课程教学模式。这将有利于调动专职教师的教学热情和学生的学习积极性，改变教、学方式，提升课程教学效果。 

二、基于微课的高职“税务会计”课程内容框架设计 

基于微课的高职“税务会计”课程，应依照“互联网+职业人”的理念，以“精简理论，突出技能”为宗旨，“以学生为主体，以就业为导向”的原则确定课程内容，开展微课设计，以提高学生的综合素养和职业能力。[1]基于微课的高职“税务会计”课程内容分为两个部分，第一部分是税务会计岗位认知；第二部分是各大税种的实务操作。具体的微课内容框架设计如下。 

（一）税务会计岗位认知 

本部分可制作“征税和纳税”“税制构成基本要素”“如何办理税务登记”“如何领取发票”和“配套习题”5个微课视频，使学生具备必要的税收知识和会计知识，能根据企业办税岗位职责熟悉办税工作流程。 

（二）各大税种的实务 

该部分可分为“企业增值税实务” “ 企业消费税实务” “ 企业关税实务” “ 企业所得税实务” “个人所得税实务”和“ 企业其他税种实务”6个模块。 

1.“企业增值税实务”部分可制作“增值税的基本要素（理论）”“增值税的基本要素（习题）”“一般纳税人税率、征税范围、应纳税额的计算方法”“销项税额的计算（理论）（分行业）”“销项税额的计算（案例）”“进项税额的计算（理论）（分行业）”“进项税额的计算（案例）”“一般纳税人应纳税额的计算（案例）”“一般纳税人增值税的核算（理论）”“一般纳税人增值税的核算（案例）”“一般纳税人增值税纳税申报”“小规模纳税人应纳税额的计算（理论）”“小规模纳税人应纳税额的核算（案例）”和“小规模纳税人增值税纳税申报”微课视频。 

使学生通过微课学习，能够掌握不同行业会计主体的涉税业务资料，计算一般纳税人与小规模纳税人的应纳税额；一般纳税人与小规模纳税人增值税业务的账务处理；一般纳税人与小规模纳税人纳税申报表的填写，并能进行网上申报。 

2.“企业消费税实务”部分可制作“消费税的基本要素（理论）”“消费税的基本要素（习题）”“消费税的计算流程”“直接对外销售应税消费品应纳税额的计算”“自产自用应税消费品应纳税额的计算”“委托加工应税消费品应纳税额的计算”“进口应税消费品应纳税额的计算”“可抵扣消费税税额的确定”“消费税的核算（理论）”“消费税的核算（案例）”和“消费税的纳税申报”的微课视频。 

使学生通过微课学习，能够正确计算销售、自产自用、委托加工和进口应税消费品应纳税额；能够对消费税的涉税业务进行正确的账务处理；能熟练完成消费税的纳税申报工作。 

3.“企业关税实务”部分可制作“关税的基本要素（理论）”“关税的基本要素（习题）”“进口关税的计算（理论）”“进口关税的计算（案例）”“出口关税的计算（理论）”“进口关税的计算（案例）”“关税税额的核算”和“关税的申报缴纳”微课视频。 

使学生通过微课学习，能够正确计算进出口商品应纳的关税税额；能够填制海关进出口关税专用缴款书；能够根据进出口业务进行关税的账务处理。 

4.“企业所得税实务”部分可制作“企业所得税的基本要素（理论）”“企业所得税的基本要素（习题）”“直接法下应纳税所得额的计算（案例）”“ 间接法下应纳税所得额的计算（案例）”“境内应纳所得税额的计算（案例）”“境内外实际应纳所得税额的计算（案例）”“本年应退补应纳所得额的计算（案例）”“应纳所得税额的计算（综合案例）”“企业所得税核算的程序（理论）”“企业所得税的核算（案例）”和“企业所得税的纳税申报” 微课视频。 

使学生通过微课学习，能够正确计算企业应纳所得税额；能够采用资产负债表对企业所得税进行正确的账务处理；能正确规范填写企业所得税纳税申报表，熟练进行纳税申报。

    5.“个人所得税实务” 部分可制作“个人所得税的基本要素（理论）”“个人所得税的基本要素（习题）”“平时工资、薪金所得应纳税额的计算”“全年一次性奖金所得应纳税额的计算”“劳务报酬所得应纳税额的计算”“稿酬所得应纳税额的计算”“特许权使用费所得应纳税额的计算”“财产租赁所得应纳税额的计算”“财产转让所得应纳税额的计算”“其他所得应纳税额的计算”“个人所得税的计算（综合案例）”“个人所得税的核算”“个人所得税的纳税申报”“个体工商户个人所得税税额的计算”“对企事业单位承包、承租经营所得税额的计算”“个体工商户个人所得税的会计核算”和“个体工商户的个人所得税税款申报”微课视频。 

使学生通过微课学习，能够正确计算代扣代缴、个体工商户应纳的个人所得税额；能够对个人所得税涉税业务进行正确的账务处理；能够正确规范填写个人所得税扣缴报告表、个人所得税纳税申报表，并能熟练进行个人所得税的纳税申报。 

6.“企业其他税实务”制作“城建税实务（理论）”“城建税实务（案例）”“房产税实务（理论）”“房产税实务（案例）”“城镇土地使用税实务（理论）”“城镇土地使用税实务（案例）”“土地增值税实务（理论）”“土地增值税实务（案例）”“车船税实务（理论）”“车船税实务（案例）”“印花税实务（理论）”和“印花税实务（案例）”微课视频。 

使学生通过微课学习，能够正确计算城建税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税和印花税的应纳税额；能够根据相关涉税业务对城建税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税和印花税进行正确的账务处理；能够准确填制城建税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税和印花税申报表，并能够熟练进行纳税申报工作。 

三、基于微课的高职“税务会计”课程教学实施建议 

（一）应选择具有丰富税务会计实践经验的双师型专业教师为学生授课 

“税务会计”是一门需紧跟现行財税政策，实践操作性很强的课程，具有实际纳税经验的教师可以更好地将理论和实际结合，并且传授课本未能提及的纳税经验，从而拓宽学生的思维，提高学生的学习兴趣。[2] 

（二）将课程内容碎片化 

通过上述内容框架可以看出，利用微课可以将每个项目任务的内容根据知识点或技能点进行合理拆分，精细化处理，并配上准确题目，以5-10分钟的短小视频方式呈现。从而降低学生的认知负荷，方便学生随时查阅学习中出现的难点和疑点，帮助学生自主学习和深度学习。 

（三）灵活运用微课资源 

微课内容的展现形式多样，可以根据“税务会计”课程的教学内容设计制作不同形式的微课，比如：对于理论型的微课，教师应注重讲解的深入浅出、引人入胜，争取实现在很短的时间达到最佳的教学效果，完美体现教师的教学水平；对于案例解析型的微课，教师应注重案例的选择，应由易到难，注重学生知识能力的递进培养，以满足不同学生的个性化学习需求；对于纳税申报流程的微课制作，教师应借助动画效果的视频帮助学生理解、记忆和掌握。[3]通过精心的教学设计，教师可以合理地将微课应用于每次课的课前、课中或课后，并鼓励学生学会有效利用信息资源泛在学习。 

（四）课程教学多采用启发式教学和案例教学 

对于“税务会计”课程的学习，学生只有在熟悉和理解相关的税法条例基础上，才能正确计算各税种的应纳税额。而税法条例的繁琐和冗长，往往让学生感到枯燥，望而却步。因此，教师应结合合适的案例，采用启发式的引导，借助微课的碎片化、易查疑的优势，帮助学生理解、掌握和运用相关的税收政策，准确计算应纳税额；并根据《会计准则》进行相关的账务处理，完成纳税申报任务。在高职“税务会计”课程教学中，启发式教学和案例教学法是非常重要且有效的教学方法，它可以充分调动学生课堂学习的参与性和主动性，开阔学生的思维，帮助学生记忆，培养其创新意识和职业能力。 

参考文献： 

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实行统一核算，是指分公司的会计核算有总公司一并进行。实施细则加上这个前提条件主要为了防止企业转移定价抵消增值税的操作。

纳税人亦称纳税义务人、“课税主体”，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。国家无论课征什么税，要由一定的纳税义务人来承担，舍此就不成其为税收，因此，纳税人是税收制度构成的基本要素之一。

（来源：文章屋网 ）

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中图分类号：G712；F230　文献标识码：A　文章编号：1672－2728(2011)05－0162－03

随着市场经济体制改革的不断深入以及稳健的财政与货币政策的实施，我国经济取得了持续、稳定、快速的发展。经济越发展，税收也就越重要。尤其是我国加入WTO后，税法在社会经济生活中的地位日益突出，相应地，对熟悉税法、精通纳税实务的人才需求随之加大。据近年对人才市场的调查，众多的企业在招聘企业财务人员时，都不约而同地要求应聘人员必须熟悉国家财务制度及各项税收政策，熟悉一般纳税人税务流程，并且掌握开票、报税等纳税实务的基本操作。有的企业甚至提出，具有会计从业资格证同时具有办税员上岗证者优先录用。为了适应人才市场对人才需求的新变化，满足用人单位对人才的要求，高职院校必须对税法课程进行深入的教学改革。如何实施这一改革，已经成为当前高职教育会计专业十分重要的研究课题。

一、当前税法课程存在的问题

税法课程是高职院校会计专业的必修课程。各高职院校对税法课程名称设置不尽相同，有的称为中国税制，有的称作国家税收，还有的称作税法，或是税法基础知识、税务基础知识等。税法课程设置的性质，有的作为专业基础课程，有的则作为专业核心课程等。无论该课程是在课程名称上有所不同，还是在课程设置上存在差异，在当前的高职院校会计专业教学中，税法课程均未引起高度的重视，在课程的设计与教学上多数院校均不同程度地存在如下问题：

1.课程教学目标未能很好地支撑专业培养目标。高职教育专业培养目标是培养适应生产、建设、管理、服务第一线需要的高等技术应用型专门人才。其主要性质特征为职业性和实践性。当前高职税法课程的教学目标一般表述为：本课程讲授税的基本要素、我国现行税种以及税收征管法等内容，使学生掌握我国现行税种的相关知识，并能够依法处理企业税务上的法律问题。由此可见，高职税法课程教学目标局限于我国税制的基本要素，偏重于税种的基础理论知识和法律条文解读，而高等职业教育的职业性、实践性特征表现得不明显，未能很好地支撑会计专业培养目标。

2.课程教学内容体系未能与职业岗位工作任务紧密对接。高职院校当前开设的税法课程，其课程教学内容体系大多由税收基础知识、三大流转税、所得税、财产税、行为税、附加税费等具体税费种的相关法规和征稽、申报等内容构成。这种学科型的课程教学内容体系相对于税法知识而言，是较完整的，对于系统地学习、研究我国税法有着积极作用。但相对于以职业性、实践性为特征的高职教育而言，其教学内容体系则是不完整的，它未能体现一个完整的企业办税员职业工作过程，所以。也未能与相应的职业岗位工作任务紧密对接。

3.陈旧的课程教学模式未能较好地满足高职教育需要。当前高职税法课程教学模式多采用以教师讲授为主的传统教学模式。在这种传统的教学模式下，教师虽然在传授税法理论知识的同时，也传授各税种应纳税额的计算和申报表的填制方法，但仍停留在以税说税形式上，理论与实践严重脱节，缺乏企业纳税实务操作实践。以现代先进职业教育课程理论来衡量，这种传统的课程教学模式已经不能满足高等职业教育发展的需要。

二、税法课程改革探索

1.税法课程性质定位。针对高等职业教育培养技能型、实用型人才的目标，我们以就业为导向，在进行充分的市场调研、行业需求调研、职业能力分析的基础上，围绕着会计专业培养目标，确定税法课程的学习要求达到以下目标：(1)掌握中小企业税务登记表的填制技能，具有办理中小企业税务登记的能力。(2)掌握中小企业办税人员税法与核算理论及技术，具有熟练处理中小企业一般纳税会计帐务的能力。(3)掌握中小企业基本税种纳税申报表的填列技术，为申报中小企业税款工作的顺利进行奠定技术基础。(4)掌握中小企业流转税、所得税纳税筹划基础理论和技术，具有中小企业办税人员简单纳税筹划能力。(5)为后续专业课程学习奠定基础。

2.税法课程改革基本思路。高职会计专业税法课程的改革应作为一项系统改革工程来进行。从课程性质的定位到课程标准制定，从课程教学内容选取、组织和序化到课程教学模式、方法手段实施等等，要力求做到课程整体优化而不是局部改革。

3.税法课程内容设计。对高职会计税法课程内容应基于工作过程进行系统化设计。根据高职教育特点，立足区域经济发展，根据税务机关、企业纳税事务工作要求和学生个体的职业发展需要来确定教学内容。根据工作程序和人的认知规律组织、序化教学内容。在授课过程中，将课程设计由若干个不同类型的企业，如制造业一般纳税人企业、商品流通一般纳税人企业、商品流通小规模纳税人企业、建筑安装企业、运输企业、娱乐服务业等构建成若干个学习情境，每个学习情境包括税务登记、常规税法实务、纳税申报三个学习性工作任务，每个任务根据不同类型企业特点设计不同的子任务，将税收筹划意识融入其中，形成一个完整的工作过程，从而突破传统的课程教学内容体系(如下图)。

4.税法课程教学模式设计。对高职会计专业税法课程教学模式应与企业办税员岗位相对应进行设计。按照企业办税员工作，如“企业开业税务登记……企业常规税务办理……企业纳税申报”等过程组织实施教学，采用虚拟企业、角色扮演、以工带学、工学结合、“做教学训”一体化工作体验式教学模式，将企业税收筹划意识渗透其中，把课程教学演变成一个连贯的、可实际操作的业务训练。基本理论以必须和够用为标准，突出岗位技能训练，贯彻实施“理论实践一体化”的教学，让学生的学习融于实际工作过程，为实现专业教学理论与实践零距离对接，为学生的就业和后续课程的学习奠定坚实的基础。例如，在采用角色扮演法教学中，让学生在日常涉税业务处理流程中，扮演企业业务经办人员、会计、出纳、银行办事员、税收管理员等角色。通过相互间的业务往来模拟训练，让学生掌握办税员岗位在实际工作中的分工及与相关企业内部、社会业务各部门衔接业务关系的处理技巧。通过角色扮演将枯燥的业务处理程序，描述转变为生动的课堂游戏，既激发了学生浓厚的学习兴趣，又让学生通过角色体验加深了对未来所从事岗位的理解，提升了自身的职业素质。通过这样的教学改革，实现了税法课程教学模式的重大突破。

三、税法课程改革体会

通过对高职会计专业税法课程改革的探索，可以较好地解决如下问题：

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中图分类号：G642.3 文献标识码：A 文章编号：1674-098X（2012）12（a）-0-02

会计教学的基本要素决定着教学水平的高低，一般来地，会计课程教学基本要素包含：教师在课上的讲解、课堂上学生的讨论、学生的作业、学生参与的专业实践、老师使用的教材以及教学质量的评价体系。高职学院以教学为主学校，高职教学无疑成为学校管理工作中的重中之重。提高会计专业课程的教学质量是要服从于学校抓教学质量的总体方向，会计专业提倡建设精品课程，它必须要转变教学观念，把全面提升学生综合素质，训练学生综合运用知识的能力贯穿于教学的整个过程。2009年，我校会计专业的基础会计学课程被联院评为精品课程，从改革会计专业课程教学基本要素着手，在教学改革中体现学校精细化管理的精神实质，在高职会计教学的各个方面进行了多层次、多维度的改革创新，探索会计教学和实习实训环节的教学改革新路子，把高职教育大目标融进会计课程教学的基本要素中。

1 运用主题教学模式，培养学生创新实践能力

影响教学质量的关键性环节是教师的有效课堂教学，教师在课堂教学中起着主导作用。在课上教师与学生面面相对，学生对会计课程的学习是否有兴趣与学生主观能动性能否较好的发挥，这些与教师的积极引导密切相关，师生进行有效互动，才能促进教学相长。所以教师在课前进行充分准备是十分必要，教师对教材的内容进行合理优化，改革教与学的方法，努力提高会计教学质量。教师在会计课堂教学中应该考虑会计课程的特点，创设最佳的教学情境、采用多种多样的教学手段与恰当的教学方法，主题教学模式包含案例教学法、情景教学法、项目教学法、师生互动法、启发式教学法和课堂评价法等。采用适当的教学模式是提高有效课堂教学质量的有效保障，但它在一定程度上决定于教学设计的水平的高低。所以教者应该考虑会计课程之间的内在关系、所使用的教学资源和科学研究积累状况，将会计课程教学的内容进行整合，然后进行模块化设计教学。根据各门会计课程的特点，设计出一定数量的具体问题，要侧重于突出发现与解决实际问题的问题上，老师要进行引导、启迪思维的主题教学模式，努力激发学生学习的潜在能力。在以教学为主的高职学校，课堂教学应重视强化会计基础知识，对学生的知识结构进行优化，合理把握少而精与深而广的关系。应用型和技能型相结合是会计专业的典型特点，会计的各相关专业课程之间的知识要点的联系是很密切的，存在着内部的逻辑联系。

伴随我国经济的飞速发展，会计知识的更新的速度比较快，我们要高度重视及时准确的把会计学科最前沿的最新知识和最新的会计规则与会计法规引进会计课程教学中来，可以做到有效缩短课堂知识与社会实践之间的距离。教师在课堂教学中重视形式上不拘一格，提倡传统教学方式与现代教学方式相融合，从传统教学方式中吸收精华内容；发散与集中相融合，从发散思维中总结出教学的智慧，把学生学习积极性充分调动起来，促进学生通过自主探索与相互讨论进行学习，加强学生合作交流，教师通过启发式教学，重点讲解解决问题思路、解题方法，对知识避免简单式灌输，激励学生进行独立思维、大胆猜想，把传统的填鸭式教学方式转为主题式教学模式，以学生为学习主休的教学方式来替代以教师为中心的传统教学模式，在主题教学模式下着重培养学生的创新思维品质。

2 展开研讨，培养学生的发散思维

传统教学模式是以教师为中心，教师满堂灌输，学生处于被动学习状态。定期开展专题研讨课可以让学生参与教学的各个环节，以此达到师生互动，教学相长的目的，在教学中我们根据对税法课程所表现出来的各种特点，专门开设4课时的专题研讨课，研讨税款如何计算与税收如何管理等问题，包含消费税、增值税、企业所得税、营业税与个人所得税等章节，涉及到税法中的重要环节和重要知识点。研讨的课程内容密切联系生产实际，贴近学生现实生活，我们对研讨题目所涉及知识点的分析和计算公式的具体应用，对学生加强专业训练力度，实现教改所要求的目标。我们所设计的题目大多数都没有统一答案，一些题目不给出完整与准确的条件，这样就需要学生根据自己所讲述的条件进行适当的补充。教师提前把研讨的题目发给学生，学生分成小组准备，每小组5- 6个学生，每个小组根据学生自己的特点进行工作分工，包含题目所涉及收集资料、分析各种问题、对PPT的制作和课堂讲述和问题解答。

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税务筹划，在西方发达国家纳税人非常熟悉，而在我国，则处于初始阶段，人们对此有极大的兴趣但似乎又心有所忌，目前对税务筹划尚无统一定义。笔者认为，税务筹划是纳税人在国家税收政策、法规规定范围内，以适应国家税收法律为前提，存在多种纳税方案可供选择时，通过筹资、投资、经营等环节事先安排和策划，以达到减轻税负，税后利润最大化的一种经营管理活动。

一、企业税务筹划的合理法律依据。

依法纳税是一个企业的义务，同时，纳税人又享有与纳税有关的权利。权利与义务对称是任何一个国家法律的指导原则之一，与纳税人有关的权利与义务是辨证统一的。尽管我国的法律没有明文规定税务筹划是纳税人应该享有的权利，但并不是说企业就没有权力在遵守国家法律的前提下对企业的税务事宜进行有效的安排。强调纳税义务而忽视纳税权利其实是一种误解。在我国颁布实施的许多法律、法规中都明确规定了我国纳税人应该享有一系列权利，比如《税收征管法》、《经济处罚法》、《行政复议法》、《行政诉讼法》、《赔偿法》等法律，都详细指出了纳税人应该享有哪些基本权利，并告知纳税人如何使用这些权利。企业在履行纳税义务时可以享有的权利有：

1.了解税法。纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、法规以及与纳税程序有关的情况。纳税机关应当广泛宣传税收法律、政策法规，普及纳税知识，无偿为纳税人提供纳税咨询服务。

2.延期申报权。根据《税收征管法》第27条规定，纳税人、扣缴义务人因不可抗力或财务会计处理上的特殊情况等原因，不能按照税法规定的期限办理纳税申报或报送代扣代缴税款报表时，经税务机关核准，可以延期申报，但是最长不得超过3个月。

4.依法申请减税、免税权。纳税人可以依照法律、法规的规定，向税务机关书面申请减税、免税，税务机关应该按照规定予以办理。减税、免税的申请需经法律、行政法规规定的减税、免税审查机关审批。

5.享受税收优惠权。尽管相关法律、法规中没有这一条规定，实际上享受税收优惠是企业的权利之一。因为，企业只要符合国家规定的享受税收优惠的条件，企业就可以获得国家税收优惠给予的好处。

归根到底，企业进行税务筹划的过程就是企业学习和了解税收相关法律、法规，利用国家赋予的延期纳税、减免税与税收优惠权利的过程，它既合理又合法。充分利用国家法律赋予纳税人的权利，维护自身的合法权益，在不违背国家法律规定、不违背国家立法精神的前提下，对企业自身的涉税活动进行科学合理的安排，应该是国家法律鼓励、提倡和保护的。

二、企业税务筹划的会计制度

会计制度是企业进行税务筹划的重要依据之一。会计制度是企业开展会计工作所应遵循的原则、方法和程序等的总称。企业以一般会计原则、会计假设作为指导思想，以具体会计准则为依据，对发生的所有经济业务，借助会计凭证及账簿进行归类、确认与计量，并于其期末编制反映企业当期总括信息的财务报表。严格遵循《会计法》、《企业会计准则》以及各种具体会计准则的规定，提供能够正确揭示经济活动的会计信息，是企业进行税务筹划的一项基本要求。所以，会计制度是税务筹划的重要依据。企业从发生一笔经济业务开始，到填制会计凭证、编制账簿、登记会计账簿、出具会计报表，无论哪一环节的账务处理都涉及税收。企业的投资、筹资、股利分配活动，企业的供应、生产、销售过程，都会发生纳税义务？从而要确认税款、计算税款、缴纳税款。可以说企业的任何一项具体业务、任何一种决策活动无不涉及到会计处理，即税收的会计处理贯穿于企业经济活动的方方面面。

1、会计信息是计算确定应纳税额的基础。企业的会计信息系统是严格遵循会计标准、将企业发生的生产经营活动转化为会计语言，使其具有客观性、可理解性的保证。同时，企业会计资料通常由独立第三方审计，这就更提高了会计信息的可信性，从而可以成为税务部门对企业征税的直接依据。税基的计算和税率的确定，一般都是从会计资料获得认定信息。例如，税法没有直接规定应纳税额的计算直接以会计核算资料为准；税法规定与会计规定相一致，应纳税额的计算也直接以会计资料为计税依据；税法规定与会计规定是有差异的，应纳税额的计算在会计核算资料的基础上进行调整。总之，会计信息是计算应纳税额的基础。

2、真实可靠的会计信息是企业良好纳税的保证。各国税法都规定，纳税人必须依法设置账簿，进行会计核算，提供真实可靠的会计资料，否则税务机关有权核定企业的应纳税额。企业会计资料不能满足真实可靠要求，那么，由税务机关核定应纳税额对纳税人的负面影响非常大。它意味着企业的行为不值得信赖，企业将因此失去很多国家税收政策的优惠。从提高企业自身经济效益的角度出发，纳税人加强会计核算不仅有利于提高管理水平，而且有利于加强企业与税务部门的沟通，可谓一举两得。

3、纳税人不仅要熟悉本国会计制度，而且要了解其他国家的会计制度。会计制度是企业纳税的主要依据之一，但是各国由于政治、经济、历史、文化等的差异，会计制度也存在一定差异。当今世界各国的经济交往越来越密切，跨国投融资越来越普遍，纳税人在从事跨国经济活动时还必须了解其他国家的会计制度。

三、税收制度是企业进行税务筹划重要依据

税收制度是企业履行其纳税义务的直接依据。由于税收具有强制性、无偿性、固定性特征，所以，企业在开展经营活动的过程中，严格根据国家税收制度的要求计算并申报纳税是企业的义务。认真学习与贯彻国家的税收制度，既是国家对企业的法定要求，也是企业提升管理水平与效率的内在要求。企业履行纳税义务应该熟悉的税收制度具体规定有：

1应纳税种种类。应该缴纳哪些税是企业首先要了解的内容。由于企业的业务范围、业务性质千差万别，企业应该缴纳的税种也会不同。到目前为止，我国开征的税种有23个。尽管税种种类繁多，但是，每个国家一般都规定有主体税种。如有的国家以所得税为主，有的国家以流转税为主。主体税种是企业应该重点筹划的对象。

2税制要素。税制要素是税收制度的重要组成部分，是国家对企业征税的固定性特征的主要体现，这是所有企业必须了解的内容，也是企业进行税务筹划必须掌握的内容。

第一，纳税人。纳税人身份界定对企业非常重要，因为它可能影响到企业税负的高低。首先，纳税人与负税人、扣缴义务人有区别，不可混同；其次，纳税人可以分为法人纳税人与非法人纳税人、居民纳税人与非居民纳税人、有限义务纳税人与无限义务纳税人。每一种纳税人的性质不同，其具体纳税义务可能有一定差异。

第二，计税依据是企业计算应纳税额的依据。因为应纳税额一般等于计税依据乘以税率，它直接影响应纳税额的高低。计税依据分为价值量和实物量两类，其中计税价格又分为含税价格和不含税价格。计税依据对不同的税种可能有选择性条款以及在收入、费用的确认上税法与会计有差异，这些应值得企业注意。

第三，征税对象。征税对象是征税的标的物，它是税制的基本要素之一，是划分税种的主要标志。企业发生的纳税义务应该明确属于哪一类征税对象，然后判断属于哪一个税目或是否属于某一税目的征税范围。如果企业的经济行为不属于税目或征税的具体范围，当然企业就不用缴税。这是企业税务筹划时必须认真研究的内容。

第四，税率。税率是国家征税额与计税依据之间的比例，也是决定应纳税额高低的直接因素。因此，税率被认为是税制的核心要素，税率不同，纳税人的负担会不同；纳税人的性质、行业、产品、地区不同，税率差异可能会很大。所以，纳税人进行生产经营决策尤其要关注税制中税率的详细规定。

第五，其他要素。如减免税、退税、税收抵免、延期纳税、纳税地点、纳税环节等，都是企业确定其纳税义务和进行税务筹划必须熟悉的税制要素。

四、企业税务筹划的会计制度与税收制度的差异

当今世界有两种会计模式：一种是以德国为代表的会计与税法合一模式，即在应纳税额的计算口径上税法与会计核算的规定保持一致；另一种模式是以英美为代表的会计与税法分离模式，即在应纳税额的计算口径上税法规定与会计处理不一致。实际上随着经济的发展，会计与税法的离心化趋势越来越明显。因为会计核算有其自身的规律，它不可能与税法规定完全一致。财务会计是为了真实反映企业的财务状况、经营成果以及现金流量，为企业管理提供信息。而税法是为了实现国家财政收入和调节经济而制定的。两者的服务主体不同，欲达目的各异，所以会计与税法的具体规定难以统一。国家征税是依据税法规定确定应纳税额，但是确定应纳税额又必须以会计核算资料为基础，并对会计信息进行适当调整。税收制度与财务会计是对立统一的。

参考文献

1、盖地.企业税务筹划理论与实务.东北财经大学出版社，2010.

2、安体富.中国税收负担与税收政策研究.中国税务出版社，2011.