财务共享税务管理范文

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财务共享中心是目前企业财务管理过程中最常采用的手段之一，和传统的财务管理措施相比，财务共享中心能够使得企业财务管理质量得到保证，可以保证企业得到稳定的运转。本文就财务共享服务的重要性、财务共享中心提升财务管理水平的措施进行分析。

一、财务共享服务重要性分析

财务共享服务中心（Financial Shared Service Center，简称FSSC）作为一种新的财务管理模式正在许多跨国公司和国内大型集团公司中兴起与推广。财务共享服务中心是企业集中式管理模式在财务管理上的最新应用，其目的是通过一种有效的运作模式来解决大型集团公司财务职能建设中的重复投入和效率低下的弊端“财务共享服务”（FinancialShared Service，简称FSS）最初源于一个很简单的想法：将集团内各分公司的某些事务性的功能（如会计账务处理、员工工资福利处理等）集中处理，以达到规模效应，降低运作成本。和传统的财务管理模式相比，此种管理方式更加适用于资金流动性较大的企业，这是因为在财务共享服务推进的过程中，整个企业会成立专门的管理机构对财务进行管理，确保财务管理的效率得到一定程度的提升，并在财务管理效率得到保证的基础上使得财务管理成本呈现下降趋势，可以将企业管理有效性不断提高。要想最大程度的保证财务共享服务模式的合理性，相关企业在进行财务共享中心时需要对财务共享服务中心所涉及的服务内容进行了解，一般情况下财务共享服务中心应该包括应付账款、应收账款、差旅费报销、应付工资以及固定资产等内容，也就是说财务共享服务中心内所包含的内容应该能够满足企业基本财务管理以及财务报表制定的基本要求。由于财务共享中心所具有的优势性，越来越多的企业在进行企业管理过程中建立财务共享中心，为提升企业财务的管理水平创造条件。在当代背景下，财务共享中心已经成为了企业财务管理的重要手段，相关企业必须加强对其的重视与应用。

二、财务共享中心提升财务管理水平的措施

1.财务共享中心可以降低财务管理成本

和传统的财务管理方式相比，财务共享中心模式可以使得整个财务管理成本得以降低，同时可以将企业的核心竞争力提高。目前很多企业在进行财务管理的过程中所采用的财务管理方式大都以分散形式所存在，不可否认在企业规模较小时，此种财务管理方式可以保证财务核算以及财务监督职能得到发挥，但是随着企业规模的扩大，这种财务管理方式弊端性会越来越明显，如运营成本高，在这种状况下财务共享中心管理的优势性则会得到凸显。财务共享中心在进行财务管理额过程中，企业各个部门都会设置自己一套完整的财务职能架构，在职能架构中会包括财务经理、会计和出纳。财务共享中心也会使得以分散状态存在的会计核算和财务管理流程集中在一起，这能够有效的解决各个部门财务管理沟通不畅的问题，同时财务共享中心的设立会让整个企业财务处理流程更加简化，并向自动化和集成化方向发展，这有助于企业财务管理机构运作规模化的实现，可以帮助企业精减财务人员。财务人员的减少将会直接导致企业管理成本的降低，进而为企业利润最大化的实现奠定基础。

2.财务共享中心能够使得企业财务管理流程得到优化

在财务共享服务中心被建设之后，整个企业财务管理流程能得到优化，这对于企业财务管理有效性的提升有着极为重要的意义。财务共享中心能够让整个企业财务管理工作更加便捷，并使得整个财务管理流程得到细化，这对于企业财务管理质量的保证是极为重要的。财务共享中心能够让整个企业财务管理得到统一操作，让整个财务共享服务中心扮演会计工厂的角色，这为相关人员采取财务管理监督措施提供了极大的便利。和传统财务管理方式相比，财务共享中心能够使得财务管理流程得到优化，比如对所有子公司采用相同的标准作业流程，废除冗余的步骤和流程，进而能够使得财务管理的质量可以得到控制，这对于降低财务管理风险性有着极为重要的意义。

3.财务共享中心能够起到财务风险警示作用

和传统财务管理模式相比，财务共享中心在财务管理过程中能够更好的起到财务风险警示作用，可以保证企业的运营更加安全。在企业运营过程中所存在的不稳定因素是非常多的，尤其是市场风险对于企业的发展的影响程度更加大。因此要想最大程度的保证财务管理的合理性，在对企业进行财务管理的过程中必须对市场风险管控进行加强，并对市场外部环境变化进行密切关注，可以帮助企业确定发展道路。财务共享中心的建立能够对财务数据流进行集中处理，并能够对市场营销费用的合理性进行监督，这对于企业运行营销风险警示作用的发挥有着极为重要的意义。在财务共享中心建立后，其能够实现市场风险预测警示，其能够使得风险预测警示分解到每一个客户中，保障了风险预测警示的合理性。风险预测要对应收账款周转率进行分析，结合客户的信用等级，并对多起数据进行分析，这对于企业风险性的降低有着极为重要的意义。

4.推动系统低成本控制

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1 财务共享的内涵和特征

1.1 财务共享的内涵

我们将财务工作由单一形式转化为全国或者全球范围，对资源和流程加以整理，以此来发展经济规模化转变，这就是财务共享服务的含义。这种模式可以将会计作业集中进行的优势，使得企业在财务管理效率以及质量管理效率上同时提高。另一方面，财务共享服务以其高效率、低成本、低风险的优势得到了各界社会人士的认可。财务共享更加适合资金流动性比较大的企业，主要原因是企业财务共享的同时需要成立专门的财务管理机构，这样有利于企业财务管理效率的提升。企业财务共享包括的内容非常多，除了普通的差旅费报销、应付工资之外，企业内部应付账款、应收账款以及企业的固定资产也都是财务共享的基本内容。在现代信息化的背景下，越来越多的企业开始对财务中心提起重视，而且利用财务共享提升企业的财务管理水平已经成为各个企业的主要方式，笔者相信，在未来，财务共享也一定会得到更多企业的青睐。

1.2 财务共享的特征

第一，管理控制性。管理控制性职能实际上就是会计管理职能和报告管理职能，以及企业规章制度的监控执行。其中会计管理职能主要包含总账会计事务记录、结算和合并等。报告管理职能则是涵盖了企业预算标准化报告编制，以及企业的盈利能力报告的制定。第二，基础操作性。基础操作性职能包含应收和应付账款的管理职能、固定资产管理和工资支付管理职能以及账单发票管理职能。其中账单发票管理职能包括对供需两端账单数据质量的检查和制作发送税务发票。而应收应付账款管理职能则主要包含收付款的票据管理、合规审核和数据处理等职能。第三，战略规划性。主要包含了企业战略投资规划和投资预算、企业税收整体筹划、成本分析和现金流规划等部分。

2 通过财务共享中心提升财务管理水平的措施

2.1 降低财务管理成本，提高工作效率

利用财务共享中心，不仅可以大大降低企业的财务管理成本，而且对于提高企业的实际竞争力也具有重要的促进作用。当前， 大部分企业在进行财务管理工作时，都将其分为了若干个组成部分，使得财务管理工作相对比较分散，这对于规模较小的企业来说，可以分别发挥财务核算部门与财务监督部门的不同职能与作用，但是如果企业逐渐扩大，这种分散财务管理的方式很容易增加企业的运营成本，对于企业的经营和发展影响不佳。而如果将财务共享中心管理模式运用到规模相对比较大的企业中，其优势尤其明显。首先，财务共享中心的运用，会促使企业各个部门建立各自的财务职能构架体系，相关的财务经理、会计和出纳都会包含其中。其次，财务共享中心的运用，会将企业的财务管理与会计核算集中到一起，对于解决各个部门之间存在的财务管理沟通不畅问题十分有利。最后，财务共享中心的设立，能够大大简化企业财务管理流程，对于实现企业财务管理的自动化与集成化具有重要的作用。此外，企业在建立财务共享中之后，可以精简财务管理人员，降低企业财务管理成本，促进企业经济效益的最大化。

2.2 优化财务管理工作的流程

财务共享中心在企业内部的建立，有助于优化企业财务管理流程，提升企业财务管理的有效性。首先，财务共享中心的建立，可以对财务管理工作进行细分，不仅保证了财务管理工作的质量，而且也提升了财务管理工作效率;其次，企业在建立了财务共享中心之后，会将全部的财务管理工作统一在共享中心中进行，这样一来，财务共享中心就如同一个管理企业财务的工厂，便于对财务管理人员的有效监督;最后，财务共享中心建立以后，企业的所有子公司在财务管理方面都采用相同的流程，可以有效防范企业在财务管理工作中各种风险的出现。

2.3 实现信息的自动化和标准化

企业财务共享中心的建立，完善了企业财物管理各项制度，也规范了财务管理各项工作流程，要求企业的各项财务数据信息更加真实有效，同时，企业的内部控制工作也需要进一步加强和完善，进而使企业数据信息朝着标准化和自动化的方向发展。这样一来，一方面可以简化工作人员的工作量，提高工作人员的工作效率，另一方面，还可以减少工作人员数量，进一步提升企业的经济效益。同时，企业的财务控制与管理水平也可以得到大幅度提升，对于减少财务管理风险具有积极作用。此外，企业财务数据信息标准化与自动化的实现，为企业相关决策者提供了可靠的参考依据，这不仅为企业的正常运营提供了保证，也为企业的进一步发展奠定了基础。因此，利用财务共享中心为企业建立标准的财务数据信息系统，让相关管理人员有效掌握企业的财务状况，对于企业的发展具有非常重要的现实意义。

2.4 强化财务职能和总部监控职能

大部分的企业虽然都有专门的财务管理部门，但是其对企业其他部门的财务状况并不了解，这在很大程度上影响了企业财产的安全性。同时，企业财务状况会受到很多因素的影响，一旦财务管理出现问题，会直接影响企业的向前发展。可见，企业传统的财务管理方式存在很大弊端。而现代财务共享服务中心的建立，将各个部门的财务状况统一到该平台中，相关管理人员还可以对不同部门的财务数据统计工作进行随机分配，而这些财务管理人员与其他部门没有直接的接触，自然也就不会互相串通，从而减少了财务管理工作中可能出现的记假账行为。而且，财务共享中心是为整个企业服务的，每个部门的财务信息都可以在这个平台中找到，实现了企业财务管理工作的真正透明化。当然，相关财务管理人员可以随时对某个部门的财务数据进行分析，加大了其对财务管理工作的监督力度。此外，财务共享中心的建立，为相关财务管理人员提供了更好的发展平台，同时也对他们的综合素质提出了更高的要求，以便发挥财务管理部门的实际作用。

2.5 对财务风险进行预警

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随着近年来水利工程在经济管理上的改革，其财务的管理体制和管理内容等也要相应地随之进行改革。在以往水利工程的财务管理工作当中也许只需要进行一些简单的编制会计报表、记账和核算等工作，但是现在水利工程的财务管理工作当中需要进行财务分析、预算控制、成本核算等工作。

一、企业的成本构成

企业的成本够成是非常复杂的，但大体上包括以下四个方面：公司的管理费用，公司运营过程中用于某项目的费用，项目运营过程中本身的管理费用，建筑过程中用于工程项目的直接费用。对于一个项目不可控的成本是项目本身的管理费用和用于工程项目的直接费用，其他是公司管理者考虑的问题。对于成本组成中，可以控制的那一部分，主要是指用于工程项目的直接费用，也最难控制，因此该部分是项目成本管理工作的重点。

二、造成项目成本财务增加的一些原因

1.没有建立完整、明确的成本责任制。在建筑施工企业原有成本管理模式中，工程项目成本管理全过程没有有机的组成一个整体，如：下达工程项目责任成本和对责任成本指标的反馈、修订、完善以及分析考核等工作尚无具体部门和人员负责；成本控制只能在施工现场项目经理部和供应、劳资、设备等个管理部门。由于权责不明，而实际工程中一旦出现问题，就成了谁都该管谁都管不了的局面，这样的责任只是无法得到贯彻落实的。

2.管理人员素质不高。在组成建筑工程项目管理的人员中，有相当一部分的管理人员，成本管理能力有限，文化水平及专业理论知识水平不高；如果从大学吸纳管理人员，则有没有相应的实际管理经验；造成具有理论知识、实践经验及成本管理经验的复合型人才不多。再加上权责部分、没有目标成本分解、权责利落实不到人，加剧了项目管理过程的混乱。再加上现场人员流动较频繁，造成工作不连续、干多干少收入差不多、责任心不强。

3.企业内部缺乏有效的信息沟通。当今世界已经进入信息社会，信息对企业的生产经营来说，非常重要，然而实际管理过程中，许多对企业非常重要的信息，大部分或被分散保存在各个互不兼容的计算机系统中，或被锁在文件柜和抽屉中，造成信息无法进行有效传递，形成了一个个信息孤岛，没有发挥出其应有的作用。

4.施工过程控制不严。在实际施工过程中，一定要结合工程实际来制定相应的施工方案。考虑项目相关人员的素质、数量、机械设备的技术状况和特点、施工项目所在地的自然地理条件，首先应当先拟定几种施工方案，经过方案比选，最后确定最适宜的施工方案，施工企业在施工方案的技术经济比较方面很欠缺，在很多情况下并没有从成本支出的角度权衡施工组织设计的经济可行性，给施工过程中的成本控制带来了难度。

5.管理机制不够科学。有一部分单位仍然通过设置办公室或指挥部来管理项目，而像这种类型的机构一般都是临时性质的管理机构，其具有很多的弊端。而管理机制的不完善，就会导致很难将管理的作用发挥出来。同时由于水利工程管理的综合性程度大、难度较大、专业性较强，需要具有足够专业技术和水平的人来进行管理，其管理不到位，也会影响财务管理的工作作用。

三、控制项目成本财务的一些措施

1.完善内部管理制度。要从划分职责等内部控制的程序进行着手，并在岗位、机构设置上和工作程序中均要考虑相互牵制、相互制约，以减少发生舞弊与错误的风险。要做好内部审计工作，建立和完善内部审计的规则，正确处理好上级审计机关与内部审计、领导与内审人员、微观利益与宏观利益、合法与合理的关系，协调好各种利益的冲突，从而使审计工作能够得到健康的发展，将以往的事后监督转变成为包括事前、事中和事后的全方位、的全过程监督，从而真正发挥内部审计中的参谋和监督作用。

2.建立和完善项目成本管理体制。建立和完善项目经理责任制和项目成本核算制。在这两制的建设中，项目成本核算制是基础，如果没有项目成本的核算，项目经理责任制就会流于形式。同时项目成本核算优势项目成本管理的依据和基础，如果没有项目成本核算，其他部分分析考核就无从谈起。作为企业的经营核算部门，应当充分发挥其应有的职能挖掘其内在潜力，使每一个员工都要把成本控制牢记心中，尽一切可能控制项目成本，在抓进度、质量的同时，严格施工成本核算管理，创造良好的社会、经济效益。

3.人工费控制。在项目实施过程中，要把员工的工资与责任成本目标的完成情况挂钩，必须按照工程任务单的形式标明目标、数量、规格及工期，并结合工程质量，工程成本等因素来决定班组工资，以全额计件的形式进行结算。根据各施工工序的需要，可以通过配备一些全能技术人员，以协调各工序的关系，这样进可以加快工程进度，又节约人工费用。

4.降低建筑材料成本。建筑材料的性能、质量和价格直接关系到建筑产品的适用性和经济性。大体上来说，可以把建筑材料分为可再生循环材料和不可循环再生材料。具体项目实施过程中，应尽可能选用可循环再生材料。不可循环再生材料主要指“大量生产、大量消费、大量废弃”的材料，如混凝土和油漆等。大部分情况下我们使用不可循环再用材料，主要是考虑到节约建筑费用以及暂时没有替代品，然而考虑到经济效益和社会效益，我们应当尽量少用这类材料，同适应最大限度的演唱不可循环再用材料的寿命周期。

四、结束语

总而言之，施工现场管理是一项较复杂的工作，必须在施工各环节重视质量管理，按时保质的完成施工任务。在项目成本管理过程中，我们要分清造成项目成本增加的原因，采取相应的对策，并把过程管理的理论应用到建筑工程项目成本控制中去，以促进工程质量不断提高，从而降低工程成本。

参考文献：

[1]王艳辉，郭晓明.企业财务竞争力与财务核心竞争能力[J].山西财经大学学报，2005.4

[2]宋爱莲.如何有效确定和控制工程造价[J].山西建筑2010，1

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由图1可知，要实现公司理财的目标，就不能回避企业的税收环境。通过科学的税收筹划，选择最佳纳税方案，降低税收负担，是实现现代企业理财的有效途径之一。税务筹划应属于公司理财的范畴，其目标由公司理财的目标决定。税务筹划的一切选择和安排都是围绕着公司理财的目标来进行的。而不同筹划方案的选择直接影响到公司理财目标的实现。税务筹划受公司理财目标的约束，公司理财目标的实现又受到税务筹划的影响，税务筹划与公司理财目标之间是辩证统一的关系。

（二）税务筹划与公司理财内容的相关性 企业的活动主要包括投资活动、筹资活动和利润分配活动三大部分，公司理财的内容是通过分析投资活动、筹资活动和利润分配活动给企业带来的收益和可能使企业发生的损失，帮助企业的管理者找到最适合的投资、筹资和利润分配方式，从而做出正确的投资、筹资和利润分配决策，以达到实现企业价值最大化的目的。从图1可以看出，税务筹划对公司理财的这三大内容都有重要影响。税务筹划主要是在筹资、投资和利润分配过程中，分析不同的筹资、投资和利润分配方案中税收的影响，进而对公司理财的这三个过程进行筹划，最后得出筹划方案，实现企业的既定目标。

投资活动中，为了与国家政策保持一致，不同投资方式的税收政策不同。在计算投资项目的时候要剔除掉税收的影响及计算的是税后收益，而且税收在投资支出中的比重不可忽略，因此在投资活动中应发挥税务筹划的重大作用。筹资活动中，最常见的债券和股票筹资利息成本的列支方式分别是税前列支和税后列支，投资于债券可使企业节税，因此，在筹资活动中不得不考虑税收因素，税务筹划对筹资方式的选择起到很大作用。利润分配活动中，企业分配利润的方式不同所负担的税收就不同，比如企业可通过弥补亏损，分配股利和再投资等分配方式进行税收筹划。总之，税务筹划与公司理财的内容具有相关性。研究税务筹划的内容要和公司理财这几个方面相结合，要将税务筹划融入公司理财的过程中去，以便更好地实现企业的理财目标。

（三）税务筹划与公司理财对象的统一性 公司理财主要是资金的管理，公司理财的对象是资金的循环与周转。而资金在企业中流转的起点和终点都是现金，也可以说公司理财的对象是现金及其循环与周转。税务筹划的主要对象是企业的应纳税额，税务筹划是在税法规定允许的范围内，通过筹资、投资和利润分配活动中不同方案的税制不同来进行筹划，以实现纳税额度的减少。税务筹划与公司理财对象的相关性体现在：（1）税金必须是以现金来缴纳，而税务筹划可以降低企业的应纳税额，减少企业的现金流出，从这个角度来说，税务筹划和公司理财的对象就有了相关性。（2）税务筹划不仅可以降低企业的应纳税额，还可以通过对折旧方法、存货计价方法、费用摊销方法等的选择实现税款的延迟缴纳。因为货币资金具有时间价值，延迟缴纳税款就相当于企业从政府取得了一笔无息贷款，使企业可利用的资金增加，这就说明了税务筹划作用于公司理财的对象。企业应当按照法律、行政法规规定及时、足额地缴纳税款，而通过税务筹划既可以达到推迟和少缴税款的目的，又可以在法律许可的范围内大力提倡。

（四）税务筹划与公司理财职能的融合 企业财务管理的职能一般分为财务决策、财务计划和财务控制，税务筹划同样体现在这三项职能中。（1）税务筹划是财务决策的一个组成部分。财务决策是对财务方案、财务政策进行选择和决定的过程，财务决策的目的在于确定最为令人满意的财务方案。而税务筹划完全符合财务决策的定义，税务筹划正是从多个纳税方案中选择，最终确定一个最为令人满意的纳税方案，以实现价值最大化的公司理财的目标。所以说，税务筹划是众多的财务决策中的一种，税务筹划与公司理财的职能是统一的。（2）税务筹划与财务计划实质上是统一的。财务计划可分为财务规划和财务预算两部分。财务规划是根据财务活动的历史资料和现实要求，对企业未来的财务活动和财务成果作出科学的预计。财务预算是关于资金的筹措和使用的预算。不管从那个方面来看，税务筹划和财务计划都有一定的联系。首先，税务筹划是根据各种纳税方案测算出应纳税额，据以判断应该采用哪种纳税方案，具有财务规划的特点。其次，税务筹划的一个主要程序是税金的预算，这也体现了财务预算的内容。（3）税务筹划离不开企业的财务控制。财务控制是通过一定的管理手段对财务活动进行指挥、组织、协调，并对财务计划实施监控，以保证其落实。对于税收筹划来说，纳税人在从事生产经营活动之前应对各种纳税方案进行规划、分析，在既定方案的执行过程中，应对税收的支出进行监督，对纳税成本进行约束。实行财务控制是落实纳税方案，保证方案实现的有效措施。

二、公司理财理论在税务筹划中的应用

（一）税务筹划遵守自利行为原则 自利行为原则是指人们在进行决策时按照自己的财务利益行事，在其他条件相同的情况下会选择对自己经济利益最大的行为。自利行为原则的依据是理性的经济人假设。该假设认为，人们对每一项交易都会衡量其代价和收益，并会选择对自己最有利的方案来行动。

具体到税务筹划中，理性经济人假设要求理性税务筹划主体通过开展税务筹划来实现自身理财效用最大化。它包括两层含义，即在税务筹划中，税务筹划主体是追求自身效用最大化的理性经济人，并且他们有动力、有能力通过进行有效的规划、实施、协调和控制来有效地组织理财活动。

（二）税务筹划中利用“货币的时间价值” 货币的时间价值是指货币在资金周转过程中随着时间的推移而发生的价值增值，表现了货币价值的时间性。货币时间价值的应用贯穿于企业理财的方方面面：如在筹资管理中，货币时间价值让我们意识到资金的获取是需要付出代价的，这个代价就是资金成本。在项目投资决策中，项目投资的长期性决定了必须考虑货币时间价值。而税务筹划贯穿于企业理财的全过程，也不能不重视货币的时间价值。

货币时间价值在税务筹划中的应用是延迟纳税。假定不考虑通货膨胀的因素，企业应尽量采用前期少缴税，后期多缴税的方法，这会给企业带来财务收益。这是一种相对节税办法，严格来讲并不改变一定时期的纳税总额，而是相当于取得了一笔无息贷款，从而相对减轻企业的税收负担，增加企业可利用的资金。

（三）税务筹划中注意成本和收益的权衡 成本与收益的权衡指的是进行财务决策的时候要将收益与成本进行比较，当收益大于成本时，该方案就是可行的；而当收益小于成本时，该方案不可行。税务筹划中的收益无疑是减少的应纳税额以及推迟纳税获得的相当于无息贷款的收益。税收筹划成本具体来说包括：为节约税款而发生的人力、物力、财力的耗费；企业采纳该项税收筹划方案而放弃其他方案的最大收益；企业因筹划方案设计失误或实施不当而造成失败的经济损失。企业对税收筹划方案进行成本和收益的权衡，将企业采取税收筹划方案可能发生的成本与预期收益进行比较。只有当税收筹划成本小于预期收益时,该项筹划方案才是合理的和可以接受的，企业才能取得税收筹划实施效果。

（四）税务筹划要考虑风险因素 公司理财中将风险视为一个很重要的因素，因为风险和收益之间有一定的正相关关系。越高的收益必然伴随着越高的风险，而越高的风险也必然要有越高的收益作为补偿。在财务决策的时候必须将风险因素考虑进去。税务筹划是一项系统工程，其在给企业带来收益的同时也必然存在着风险。如果无视税务筹划中的风险，任其发生而不加以防范，势必有悖税务筹划的初衷，其结果可能是以节税目的为开始，却以遭受更大的损失为结束。风险的不确定性、使得企业必须充分重视税收筹划风险的客观存在，并在企业的整个涉税事务中始终保持对筹划风险的警惕性。将风险与收益权衡理论应用于税务筹划中才能从企业理财的角度出发达到规避风险的目的。

三、公司理财中税务筹划运用应注意的问题

（一）当期利益与长期利益的权衡 税收筹划的目的是使企业的价值达到最大化。从结果看，一般表现为降低企业的税负或减少税款交纳额，因而很多人认为税收筹划就是为了少交税或降低税负。这是对税收筹划认识的误区，税负高低只是一项财务指标，是税收筹划中考虑的一个重要内容，税收筹划作为一项中长期的财务决策，制定时要做到兼顾当期利益和长期利益，有些经营期间内，交税最少，税负最低的业务组合不一定对企业发展最有利。税收筹划必须充分考虑现实的财务环境和企业发展目标，运用各种业务模型对各种纳税事项进行选择和组织，有效配置企业的资源，最终获取税负与财务收益的最优配比，达到企业价值最大化。

（二）局部利益与整体利益的权衡 在公司理财中，企业的项目决策可能会与几个税种相关联，各税种对财务的影响彼此相关，企业不能只注重某一纳税环节中个别税种的税负高低，要着眼于整体税负的轻重，针对各税种和企业的现实情况综合考虑，对涉及的各税种进行相关的统筹，力争取得最佳的财务收益，达到企业价值最大化。但从事不同行业的企业，所涉及的税种对财务的影响也不尽相同，企业进行税收筹划时，要根据经营的实际情况和项目决策的性质，对企业财务状况和经营成果有重大影响的税种（如流转税类、所得税类）可考虑其关联性，进行精心策划，其他税种（如行为税类、财产税类）只需正确计算缴纳即可。

（三）成本与收益的权衡 一般而言，任何一项筹划方案都有两面性，随着某一项方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划的实施付出额外的费用。因此，进行税收筹划要进行“成本―效益”分析，判断是否经济可行。税收筹划的成本包括显性成本和隐性成本。显性成本是指选择和实施筹划方案所发生的一切费用，如咨询费、培训费等。税收筹划是建立在筹划人员具有较高素质的基础上的，但由于纳税人普遍缺乏筹划应具备的信息与技能，因此筹划活动大多要聘请税务顾问或直接委托中介机构筹划。但不管采取何种方式都会加大企业涉税成本。隐性成本一是指纳税人采用拟定的税收筹划方案而放弃的利益，即机会成本；二是实施筹划方案失败给企业造成的损失。因为税收筹划具有主观判断性，纳税人的经济活动与税收政策等都是不断变化的，一旦其中某一方面发生变化，原有的筹划方案可能就不适用了。这就意味着筹划失败。因此，在税收筹划时，不仅要考虑节减税收，而且要考虑为之所付出的代价，只有当筹划方案的所得大于支出时，该方案才能为实现企业价值最大化服务，该项税收筹划才是合理的，可行的。

参考文献：

［1］盖地：《税务会计研究》，中国金融出版社2005年版。

［2］刘爱东：《公司理财》，复旦大学出版社2006年版。

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中图分类号：F406.71文献标识码： A

1 项目资金使用管理措施

1.1 资金管理

（1）严格实行项目资金的封闭管理，不以任何理由从项目部抽调资金。只有在保证充分满足工程建设资金需求并且项目获得盈利的情况下才能要求施工上交利润。

（2）对项目部的资金实行预算管理，项目部按照工程施工的实际需要做好资金计划，提高资金的使用效率，杜绝工程建设资金的体外循环。

（3）对于合理的、项目建设必须的大型工程设备或大宗材料的采购导致项目资金运转困难的，公司将向项目部提供资金上的支持，确保对工程建设资金的需求。

（4）严格控制项目部的资金流向，确保资金的合理使用。

（5）加大财务管理力度，严格按照总公司的财务管理规定执行。

1.2 工程资金在施工中的管理

在施工中，从资金收入预测、资金支出预测、资金收支对比、资金筹措、资金使用等方面进行工程资金管理。

1.2.1 资金收入预测

工程实施过程中，根据施工总进度计划，从收取工程预付款开始，分年、季、月进度计划以及工程实际进度测算出价款数额，做出工程收入预测表，绘出工程资金月收入图及工程资金按月累加收入图，根据进度计划及工程量的调整及时进行资金调整。注意以下几个方面：

（1）资金预测工作是一项综合性的工作，在项目经理主持下，由职能部门人员参加，分工、协作负责完成。

（2）加强施工管理，确保工期，以免因延误工期遭受罚款而造成经济损失。

（3）严格按合同规定的结算办法测算每月实际收入的工程进度款数额，同时考虑进度款可能滞后的时间因素，即按当月完成的工程量计算收取的工程款不一定按时收取。

（4）计入预付款按月扣还给建设单位因素。

（5）计入质量保证金扣留等因素

1.2.2 资金支出预测

（1）工程资金支出预测依据

① 成本费用控制计划。

② 施工组织设计。

③ 材料（物资）储备计划。

（2）工程资金支出预测注意事项

① 从实际出发，使资金支出预测符合实际情况；

② 重视资金支出的时间价值。

1.2.3 资金收入与支出对比

根据资金收入与支出情况，绘制资金收支对比图，找出收入与支出的资金数额之差，确定筹措资金数量或富余资金数量。

1.2.4 资金筹措来源

（1）工程预付款

（2）月工程结算款

（3）启用公司、项目部自有流动资金

（4）银行贷款

1.2.5 资金使用管理

资金使用管理是以确保收入、节约支出、防范风险和提高经济效益为目的的。在财务部设立专用帐号，进行工程资金收支对比和预测，统一对外收支与结算。

项目部编制年、季、月度资金收支计划；设立台帐，记录资金支出情况；加强财务核算，及时盘点盈亏。

坚持做好工程的资金分析，进行计划收支与实际收支对比，找出差异，分析原因，改进资金使用管理。

1.2.6 掌握好资金使用的阶段性，以期获得最大收益

项目部利用各种现代信息技术，用国际通行的项目成本管理软件P3，制定出月资金使用计划，季度资金使用计划，年度资金使用计划，总资金使用计划，以便总体控制工程资金的使用。

工程前期，各种费用投入较大，总公司在资金使用上做到全力保障。本工程设备用量多，除从其它完建、在建工程调配外，项目部为能保证工程的顺利实施，树立良好的企业形象，还将准备充足资金购买一批新设备。

工程施工期，根据月进度结算款的到位情况，全力保证材料的购买，设备的维修以及文明施工，安全生产，环保等方面的资金要求。

1.3 资金管理特殊情况处理

1.3.1 工程资金暂不到位情况处理

若在工程施工中遇到工程资金暂不到位的情况，启动流动资金作为工程继续施工的保障资金，同时节约一切非生产性开支；另外通过对网络计划的经常性分析，找出并控制好关键线路，以确保关键线路上的工程实施。

1.3.2 设置专项基金、专款专用

本工程安全生产、文明施工及环保均设置专项资金，项目部财务部负责各专项资金的使用与管理，杜绝将专项资金用于其它方面。施工过程中，项目部将视现场实际情况加大安全、环保等的资金投入。

1.3.3 加强合同管理，避免不良资金出现

建立健全项目部内部合同管理制度，在工程施工过程中，不断优化施工组织设计，降低工程成本，避免资金浪费。

在购买工程材料时“货比三家”，挑选质量好、信誉好的厂家，签定符合法律法规程序的购销合同，避免工程资金流失。

1.4 本工程成本控制方案

1.4.1 建立成本目标责任制、实施成本管理

成本管理包括成本预测、成本决策、成本计划、成本控制、成本核算、成本检查和成本分析等。针对工程特点，对成本目标进行分解，明确每一个成员的责任，使责、权、利相对应，通过有组织、有系统的预测、计划、控制、核算和分析等工作促使各成本要素按照一定的目标运行，使实际工程成本得到有效控制。

1.4.2 加强材料管理，降低成本

材料费用在工程成本中占有很大比例，为加强材料管理，降低工程成本，多创效益，采取以下措施：

（1）材料实行计划管理

① 重视计划管理，避免因计划不周而影响生产。

② 所属各单位依据项目部下达的月生产计划结合材料库存情况编制所需零星材料计划，物资设备部门汇总后上报项目部审批备料，各单位依据自己报的计划进行领料。

③ 物资设备部门依据生产计划和施工进度自行编制常用材料备料计划，上报项目经理审批，以做到保障供给。

（2）材料核算

工程所需主要材料由项目部物资设备部门供应，计划合同部门根据工程的材料定额与用量提出计划，物资设备部门根据计划用量进行发放，物资设备部门经常深入现场了解、掌握材料使用情况。计划合同部门、物资设备部门每月对主要材料消耗进行定额考核，项目部对超出消耗定额的使用单位给予罚款，反之给予奖励。

（3）加强设备管理，降低工程成本。

使用适宜的施工机械设备，保证并充分发挥施工机械设备的机械性能与技术性能，确保工程质量，工程进度并降低工程成本。

（4）现场设备管理

①各施工单位安排设备管理人员监督检查施工现场的设备使用、维修、保养情况，各级有关人员服从其安排与指导。

② 对违反操作规程的作业人员，现场管理人员有权制止，对不听劝阻者，管理人员有权停止其作业，并交于项目部处理。

③ 严禁利用项目部设备干私活，违者将给予严重的处罚。

④ 对多次违反操作规程的人员，项目部将给予其调离本岗位的处罚。

（5）搞好成本分析

综合部每月月底进行本月成本分析、核算，通过实际投资与计划投资的偏差比较，掌握好资金流向，为上级领导提供数据，以便随时控制、调整资金的使用。

严格控制非生产性支出，进行全方位成本控制。在整个成本控制过程中坚持科学管理，实现生产各要素的优化配置；充分挖掘企业内部潜力，以适当的投入，获取合理的效益。