财务内外部风险范文

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关键词 ：企业转型；过程；财务战略

一、企业转型过程中的财务战略管理的理论基础

企业要想不断地提高经营效率，不断地创造更多的经济效益、社会效益，其最根本途径是有效实施财务管理战略。财务战略管理既是企业发展、转型中战略管理的重要组成部分，又是实现企业战略管理目标和提升企业核心竞争力的关键，具体包括财务融资战略、财务投资战略、利润分配战略和财务风险控制战略四大部分。

（一）财务融资战略

要想保障企业转型战略的制定以及有效执行，就要有强有力的资金支持，而正是有力的财务融资战略给予其强有力的资金支持。财务融资战略能够规划企业在未来一段时间内的融资渠道、融资规模、融资方案、融资时间等，并且可以优化企业资本结构。

（二）财务投资战略

企业转型战略中的核心部分就是财务投资战略，它是指企业在评估内外环境影响的情况下，结合企业整体转型战略中制定的投资规划和部署, 确定投资规模、投资结构，合理使用流动资金，规划资金长短期使用计划，发挥财务战略中资金效益。

（三）利润分配战略

企业转型过程中能否处理好短期与长期利益关系、股东与员工等内部利益相关者的利益关系，影响着企业是否能够顺利转型，所以在企业转型的过程中，应该建立适合企业发展的利润分配战略，这样，就可以有效地加快转型步伐，提高企业产业转型升级的效率、提升企业核心竞争力，保证企业转型战略目标的顺利实现。

（四）财务风险控制战略

企业转型过程中总是避免不了风险的发生，我们不能够彻底将风险除掉，但是我们可以从根本上降低风险的发生，这就离不开对企业转型起到重要作用的财务风险控制战略。它能够通过完善财务预算体系、健全财务管理制度、全程监控财务风险等措施将企业转型战略实施过程中面临的融资风险、投资风险、合同风险及资金运营风险等财务风险控制到最低程度。

二、企业转型过程中财务战略管理重要意义及主要问题分析

（一）企业转型过程中实施财务战略管理的意义

企业转型过程中需要科学的经济数据来支持决策，而财务战略管理可以有效提高决策的科学性，使企业转型决策更加符合市场发展趋势。财务战略管理不仅能够保证处于转型中的企业的资本实现有效均衡流动，也能大大地提高资本运营效率和效益，还能够促使企业完善内部控制制度，健全企业财务管理体系，提高企业核心竞争力。

（二）转型企业不确定性因素多，财务风险程度高

企业转型的核心就是财务战略管理，但是在企业转型过程中有许多的不确定因素，随着战略的推进，内外部环境会不断变化，这就相应地给企业转型战略带来许多风险，所以企业的财务战略管理的风险程度就会越来越高。

（三）财务预算体系不合理，与企业转型战略不吻合

财务预算从根本上决定了企业财务管理和企业转型战略的实施，但在国内许多企业中，财务预算体系是不健全的，具有严重的局限性、滞后性，预算的刚性和柔性把握不恰当，这会导致财务预算的任意调整，从而降低财务预算的约束效力，所以在企业转型的过程中，完善财务预算体系就显得尤为重要了，因为这是企业能够成功转型的关键步骤之一。

三、转型企业财务战略管理措施

（一）健全财务风险控制体系，降低企业转型风险在企业转型过程中，要不断健全财务风险控制体系，有效降低企业转型的风险，将企业转型中的经营风险、财务风险降到最低。具体来说，应该做到以下三点，第一，完善企业财务信息报告制度，并在企业内部建立一套严格的高质量、高效率的信息传递系统，服务于财务战略的制定；第二，在融资时必须严格制定相应的还款计划，保证在转型战略实施过程中企业有足够的偿债能力且资金不会出现紧张状况；第三，对企业投资项目必须严格审核，项目必须符合企业总体转型战略，并且具有良好的盈利能力和发展前景。这样，我们就可以将企业转型的风险降到最低，让企业能够成功转型。

（二）完善企业预算控制体系，规范企业转型过程

凡事预则立，不预则废。企业在转型过程中，其内外部环境在不断变化，所以，完善财务预算控制体系，有效进行企业转型过程中财务战略管理显得尤为重要。我们应该综合财务风险和企业转型战略，编制各种合理的财务预算。当然，财务预算的编制需要在对转型前企业销售收入、成本支出、现金流量等进行合理的分析，制定预算损益表，然后编制财务预算，同时还需要将财务预算细化，明确到部门甚至个人，明确权利分配和责任分工。

（三）制定合理的财务战略，促进企业顺利转型

在企业转型过程中，需要根据企业转型目标而制定和实施相应的、合理的财务战略来促进企业顺利转型，否则财务管理将成为企业转型的阻碍因素。制定财务战略管理时，在资金和外部环境允许的情况下，制定扩张型转型战略，就必须使用扩张型财务管理战略。内外部环境变化不大的转型企业使用稳健型财务管理战略，稳健的以内部资源优化促进企业缓慢转型，而在恶劣的内外环境情况下必须使用紧缩型财务管理战略。

扩张型财务管理战略：是以快速扩大企业资产规模为目的财务战略，部分转型企业是在抓住外部环境中有利市场机遇或者内部变化有利于企业转型发展做出的重要决策，通过项目投资使企业盈利能力大幅度提高，此时就必须使用扩张型财务管理战略，相应的会出现大量的融资需求。

稳健型财务管理战略：部分企业在外部环境变化不大的情况下，以财务指标稳定增长和资产规模的平稳扩张为目的，实施一种内部调整或者缓慢转型的财务战略，通过内部稳步调整而导致外部缓慢转型，优化资源配置，提高资源利用率，最后达到财务绩效稳定增长。

紧缩型财务管理战略：部分转型企业在面对严重恶化的外部经济、社会环境或者内部危机情况下，不得不实现转型而达到与内外部环境相适应的转型，其最终目的是在新形势下求得生存。

参考文献：

[1]从财务管理视角浅析当前经济形势下煤炭企业转型政策建议.漯河职业技术学院学报，2013, 12(6).

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一、企业财务风险及其控制概论

企业财务风险即企业各项财务活动所面临的盈利和损失的不确定性，从具体类型来看，其涵盖了成本费用风险、预算管理风险、投资融资风险、编制与披露财务报告的风险等。一般来说，企业财务风险具有普遍性、客观性、可变性、相关性、依存性、损失性、不确定性等特征。财务风险控制就是分析企业的经营资料数据和财务报表，及时监控企业的实际财务状况和发展趋势，发现企业财务运营体系中所潜藏的各种问题，并深入挖掘企业发生财务危机的深层原因，然后采取有针对性的风险控制措施，及时向管理者反馈所面临的财务风险，以有效解决出现的问题。

二、新常态下企业财务风险形成的诱因

从外部环境看，我国经济发展进入新常态，市场消费需求和民间投资需求不足，企业运营成本持续上升，盐业集团面临着越来越大的风险。另一方面，盐业体制改革已被列为工信部体改重点，计划于2016年取消特许经营，改革的大方向就是引入市场竞争，形成价格的市场化。食盐专营退场后，将会有更多民企进入，盐业市场面临前所未有的竞争格局，这对长期习惯计划经济的盐业集团财务管理构成极大的压力。从内部诱因来看，我国一直实行食盐专营，盐业集团既从事盐政管理，又从事盐业经营，并没有面对激烈的市场竞争，财务人员也一直没有接受市场化洗礼，缺乏忧患意识、风险意识和责任意识。所以企业财务管理理念不够科学，缺乏完善的内部控制制度，有限的制度并没有得到有效执行，而财务人员缺乏强烈的风险控制意识和很高的风险控制能力，一旦企业内外部经营环境发生变化，财务经济数据的可靠性就会下降，经营决策随之失去数据支持，企业经营风险将明显增大。为了直观地说明当前企业财务风险状况，笔者特撷取某盐业集团的财务数据进行分析。该企业2015年营业收入合计27.22亿元，同比降低15.12%；净利润1.70亿元，同比降低27.88%；负债总额达26.24亿元，同比增加8.03%，特别是银行借款增加明显，同比增加30.70%；固定资产投资额大幅增加，2015年合计3.65亿元，同比增长55.78%。总体来看，该企业营业收入、净利润大幅度减少，特别是下半年经营形势变得困难，例如12月份亏损0.12亿元，可见企业经营形势变得严峻，财务压力随之增大；可是销售费用和管理费用并没有同比减少，比较上年仍基本持平，反而职工薪酬大幅度增加12.96%，固定资产投资额更是大幅增加，因此负债相应增加。可见，在企业内外经营环境恶化的情况下，特别需要控制财务风险。

三、新常态视域下企业加强财务风险控制的路径

1.完善风险防范机制，加强财务内控制度建设盐业集团实行垂直管理，旗下子公司众多，内部产权关系复杂，财务控制难度很大。面对内外部环境的不断变化，企业必须结合实际经营状况，及时找出各风险点，并以此完善风险防范机制，建立全方位的风险控制体系。财务风险控制点包括筹资风险、投资风险、资金流动风险、利润分配风险、资产管理风险等，企业财务部门要设定风险控制目标，对风险进行识别、分析、评估和应对。在财务内部控制过程中，企业要加强财务内控制度建设，落实全面预算管理，并按照不相容职务相分离的原则，实行钱、账、物分管，以此自我约束、相互牵制、相互监督和及时调整。2.增强风险防范意识，提高财务人员专业素养财务风险是客观存在的，盐业集团对此必须有清醒的认识，并加强风险管理的宣传与培训，带动全体员工的积极性，在生产经营的每个环节落实风险控制，把财务风险的潜在危害降到最低。盐业集团要重点抓好财务人员培训，培训结果与绩效考核挂钩，使财务人员树立市场化的财务理念，掌握常用的财务分析方法，恪守职业操守，增强风险防范意识，探索控制财务风险度的策略和措施。企业应该建立经济责任制，对风险控制目标进行明确细化和层层分解，责任具体落实到人，并设置相应的薪酬激励和惩戒措施。同时管理层要重视财务信息化建设，完善财务信息反馈系统，畅通信息沟通渠道，全面提升财务信息分析和处理能力，为财务风险管理提供保障。3.重视内部审计监督，提升财务风险控制水平新常态下盐业集团财务状况转趋严峻，财务风险日益显露出来，对企业转型和发展造成挑战。企业有必要加强内部审计监督，及时发现会计内部控制中存在的漏洞与问题，扭转企业经营的不利局面。首先会计人员要发挥内部会计监督作用，确保会计资料完整、真实，生产经营合法、合规，投资筹资活动风险可控，内部预算管理全面落实。其次企业应重视内部审计机构的建设，充分保障审计监督的独立性、权威性、公正性，提高内部审计人员的综合素质，实行年度审计、专项审计、临时审计相结合，事前审计、事中审计、事后审计相结合，外部审计和内部审计相配合，切实扮演好“经济警察”、“经济卫士”的角色。各审计监督部门和人员要合理分工，根据财务风险状况扩大覆盖面，加大监督检查力度，确保财务风险可控、能控、在控。

四、结语

新常态改变了盐业集团的内外部经营环境，使企业转型发展面临很大的不确定性和重大的挑战，但同时也给了企业弯道超车和超越式发展的机会。我国食盐“专营”制度相传2600多年，始终到了要取消的时候，盐业集团必须正确认识和面对内外部环境的变化，应时而变，因势而谋，注重内涵式发展和精细化管理，构建有效的风险控制体系，加强内部财务风险控制，以适应和推动新的经济形势，确保企业健康、可持续发展。

参考文献

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开滦集团投资管理的思路是：加强和规范投资的战略管理、项目管理和预算管理；建立投资退出战略，加强投资管理集中度，提高资源使用和管理的效率，防范投资风险。依据该思路，设计了以下五条战略举措：

1　加强投资的战略管理

投资的战略管理是指对投资项目在未进入前期管理阶段之前的管理工作，主要形式是超前项目库或战略项目库的管理，在这里简称项目库管理，其目的是贯彻发展战略的投资意图，做好各类投资项目的战略性储备。

2　规范投资的项目管理

对投资项目的决策、实施、竣工与后续评价三个阶段，分别加强规范化管理。

2.1　规范项目决策阶段的前期控制

2.1.1　严格入库项目可行性研究报告的审批，提高决策质量。重点对项目的战略符合度、国家政策的符合性、投资估算、技术风险、市场风险、经济效益等主要指标进行分析论证。对于可研报告未经批准的项目，不得组织实施，对于项目的经济效益论证，应当建立财务部门和项目实施单位的联签制度。

2.1.2　加强项目概算控制，将项目决策具体化。重点对项目概算的准确度进行审核，严格控制项目概算不得超过可研批准的项目估算，否则，或压缩项目概算，或重新论证项目估算，或取消项目投资计划。

2.1.3　重视项目前期各种审批手续的办理，为确保投资项目管理的工作质量和效率，建议在相关部门适当充实技术人员和工程造价人员的力量。

2.2　规范项目实施阶段的流程控制

2.2.1　严格施工图设计和施工图预算的编制，按照概算的要求控制预算。

2.2.2　进一步明确投资流程各环节的职责部门，并将相应职责落实到人，避免出现项目实施过程中的脱节现象。包括项目开工前各种报批手续和资料的办理，施工图设计图纸及预算在项目招标、开工前及时提交，进一步规范各部门在项目招标、项目施工、现场管理、竣工验收等方面的管理权限和内容，实行部门内部的项目负责制。

2.2.3　项目招标控制。对招标的前期工作进行规范，加大集团外部投标单位的参与比例，逐步减少对集团内部施工单位的评标优惠政策。

2.3　规范项目竣工决算及后续评价

2.3.1　强化项目的决算审计。在审计部门配备相应的工程预决算审计人员，或由审计部负责统一委托外部审计机构协助审计。

2.3.2　强化项目投资制度执行情况审计。对于未按制度要求执行的单位或个人，应当给予必要的处罚。

2.3.3　加强项目后评价工作。项目完成并经营一定时间后，项目审批部门或业务主管部门应当组织对项目进行评价和分析，主要依据批准的项目可研报告，分析项目投资是否达到预期效益以及效益增减原因，同时对项目的风险进行评估，为集团公司今后的项目决策提供依据。后评价工作可以采用组织内部专家、外部专家和聘请中介机构几种形式。对于集团公司重点建设项目，应当全部进行项目的后评价；对于一般投资项目，后评价应当保证有一定的覆盖面。

2.4　把握好规范项目管理的四个关键

2.4.1　严格履行建设流程的各个环节，只有完成上一环节工作后方可转入下一环节。严格按规定的建设程序办理工程项目业务，不得跨越程序办理工程业务。特别是对重大项目的前期工作，严格履行项目建议书、可行性研究报告、初步设计、内部投资预算等工作环节。

2.4.2　逐级并严格控制投资金额。项目的初步设计概算以经批准的可行性研究报告的投资估算为最高限额；建设项目的年度内部投资预算支出金额必须依据批准的初步设计概算；施工图预算以批准的初步设计概算为最高限额。不得擅自超越上一程序批准的项目方案和造价实施下一程序。

2.4.3　进一步明确项目管理流程各环节的责任主体和职责，落实考核和奖惩制度。不仅要明确投资项目的责任主体，还要按各环节分解落实责任主体及其职责。对投资项目进度、质量、造价等的完成情况，纳入对建设单位经营班子或主要负责人的考核范围，按照投资概算和实际投资完成情况，确定相应的奖惩比例。

2.4.4　强化各级财务部门在项目管理流程各环节的职能作用。包括：参与项目决策阶段的经济论证，年度、季度、月份资金预算对投资资金的平衡和控制，项目价款支付前对概预算及合同的审查及控制，编制项目竣工财务决算和资产交付清册等。

3　完善投资的预算管理

3.1　在编制年度内外部投资预算前，做好申请纳入预算项目的资格审查和效益复核论证。由各级企管部门和集团公司资本运营部分别组织，各级财务部门和项目主办单位参与，按照集团公司当期的战略发展重点，结合年度资金状况，通过效益排队、资金平衡等，在多个申请项目中确定满足实施条件的具体投资项目。其中，财务部门负责结合当期本公司项目投资总体资金需求，对总体资金来源及渠道进行测算、匹配。经论证、测算，对于效益好、资金能够匹配的项目，由各级企管部门和集团公司资本运营部负责将其纳入年度内外部投资预算，财务部门负责提出融资方案，并编制资金预算，使投资项目纳入全面预算管理；对于资金不能匹配的相关项目，由财务部门提出项目实施的修订意见，由本公司领导审批。

3.2　做好年度内外部投资预算编制过程中的资金总体平衡和与经营预算、资金预算的总体平衡。各级财务部门作为全面预算主管部门，应审核内外部投资预算的投资规模与资金来源是否平衡，不能超来源安排投资规模；应重点审核内外部投资预算与经营预算、资金预算的相互衔接情况，包括内外部投资预算的自筹资金来源要与经营预算相衔接，内外部投资预算的外部资金来源要与资金预算的筹资部分相衔接，确保列入内外部投资预算的项目建设资金得到落实。

3.3　做好内外部投资预算执行中的资金控制。一是没有列入内外部投资预算的项目，不得进入项目实施阶段，包括不得编制施工图预算，项目不得开工等；二是超过内外部投资预算而尚未履行投资预算追加或调整手续的项目，财务部门有权拒绝超预算结算、支付工程价款；三是投资预算资金来源特别是外部筹资来源未落实前，工程项目不得开工，已开工的项目工程价款不结算、不支付。

4　建立投资退出机制

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财务风险存在的前提条件是商品生产和商品流通。随着金融市场的大门被打开，银行也变得越来越国际化。企业内外部环境中有许多可控以及不可控的原因导致银行财务风险，总体说来，财务活动本身及周围环境的混乱是造成企业财务风险的最大因素，而人们对财务环境的敏感性以及感知的滞后性都加剧了财务风险对银行财务管理造成的风险。

一、造成财务会计面临金融风险的原因

1.外部环境影响分析

商业银行处于一个市场化的环境之中，企业财务面临着诸如社会环境、经济环境、政治环境、以及法律环境等方面的风险与威胁。由于外部环境本身的复杂性及其难以预料性，企业很难透过管理或者银行财务的分析来很好的察觉甚至提前感知这些外部环境带来的风险，从而加大商业银行财务管理的难度。例如几次大的国际性的金融危机席卷全球，我国作为开放性的商业市场和环境也多少遭受损失，给银行财务带来坏账以及现金流的风险等。

2.内部环境影响分析

（1）会计权限不明

一些企业内部会计岗位职责制定形式化严重，虽然有较为全面而具体的商业银行财务管理体系，然而职责交叉的现象依然存在，导致银行会计权限部门，不利于商业银行动态的掌握各财会管理过程的状态以及信息，使得银行不能很好的满足对商业企业在市场经济条件下的发展具体要求，从而给商业银行财务管理造成风险。

（2）财务管理从业人员的风险意识比较淡薄

由于受我国高等教育专业限制的影响，其在校所学的专业知识不能紧跟时展的趋势和形式，导致财务管理人员缺乏相当强的专业素养，其业务素质与能力也有待提高。就其本身所具备的综合素质以及业务能力来看，还不能很好的适应我国开放的市场经济环境下的要求。在实际的银行财务操作过程中，许多财务管理人员由于不能掌握大量的专业技能，尚不具备能够预测以及抵抗风险的能力。而风险意识的缺乏，更加大了财务风险的发生几率。

（3）内部财务控制薄弱

内部财务的监控对于保障银行财务安全来说也是非常必要的。首先是对现金的管理不严格，漏洞频出导致银行资金周转不灵活，引起资金的闲置或者紧缺，不能很好地为银行财务现金体系提供便利。还有应收账款周转缓慢，造成资金周转困难等问题。只有建立起严密而完整的内部财务监控制度，才能保证企业内部财务监管系统的高效率运行。然而中国现有大部分银行财务机制中并没有太多相应的监控系统，导致商业银行内部财务制度松垮，不能真正起到对财务管理的监控制度，从而也就不能真正对风险进行正确的评估与预测。

二、企业财务风险的防范对策

1.树立风险意识，对外部环境中可能出现的问题有敏感度

在市场经济的激烈竞争中，树立风险意识，勇于承担并善于分散风险是企业成功的关键。企业应该时刻关注本行业国内外金融动态，具体分析，有对外部环境迅速变化的敏感度和感知度。企业应立足于市场，建立应对风险的各项措施，懂得规避和转化。同时提高银行财务从业人员的风险防范以及应对工作。企业应发挥主观能动性，能够对对不断变化内外部环境进行认真的分析研究，从而建立和不断完善本银行的财务管理体系，以期能够降低企业可能面对的财务风险。

2.提高财务决策的科学化水平

企业应该能够采用科学的决策方法来应对各种可能的财务风险问题。应针对银行的各具体财务实施项目进行分析，理顺企业内部财务关系，做到责、权、利相统一，具体到部门，科学的选择适当地方式以及决策来促进科学化。保持良好的信誉和企业形象，畅通筹资渠道。

3.加强管理模式，提高从业人员素质

必须加强银行的财务会计从业人员的素质水平，增强其守法意识，其次是提高其专业技能水平上的能力，增强其防范风险意识，能够运用自己的专业知识来帮助银行规避以及减少风险的发生以及危害程度。只有依靠财会人员的共同努力共同努力，才有可能改善企业财务管理状况，规避风险，使银行能够在复杂的内外部金融环境的影响下持续发展。

“金融大鳄”索罗斯有句名言：“没有风险就不能称之为事业，但重要的是要知道什么地方有风险，给自己留有出路和活路。”在现代市场经济条件下，银行面临着更大的财务风险，只有抓好银行财务的各个管理环节，使得财务管理过程更加平稳有序的运行，才可以对外界风险有清晰的认识以及准确的规避，从而银行才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。

参考文献：

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一、引言

审计是伴随着经济活动而产生的，是甄别经济信息、保障经济活动按照既定规划与要求正常执行的必要手段。现代经济活动的复杂性，对审计提出了更高的需求，已不再局限于以往单纯基于会计信息基础上的事后“查证”功能，而是逐渐从控制导向型审计转向了风险管理型审计，即围绕经济运行主体的既定目标，从检查、评估风险到预警、控制和化解风险。美国《萨班斯—奥克斯利法案》在描述审计职责时就曾提出：审计师应该“在不损害客观性和独立性的基础上提供确认和咨询服务，促进公司防范风险和进行公司治理”。本文借鉴财务预警分析原理，结合审计所应承担的查错纠弊、警示预险的功能，探讨审计预警系统的基本构成要素，构建审计预警框架，为进一步发挥审计作用、防患于未然提供方法上的参考。

二、审计预警系统构成要素

预警系统，是指能够快捷、准确地分析经济问题或经济风险可能发生的蛛丝马迹，及时把握潜在危机出现的前兆，迅即发出警示通告及缓解或消除危机相关建议的一套完整的措施或评价模式体系。其主要功能在于提前预知可能出现的问题、及时发现潜在风险与危机、提前预警、消除隐患。而审计预警系统，就在于通过评价被审计主体的经济活动，揭示其经济运行或财务活动中存在的问题与隐患，促进被审计主体完善公司治理、强化内部监控、提升经济活动效益，是审计内涵与外延的实践性扩展。

笔者认为：审计预警，应在明确预警、排警的前提下，结合被审计单位内外部环境状况，对其公司运行的重要影响因素（包括管理机制与制度执行等）进行评价，将风险识别及信息传递、预警提示等有机结合，以保证预警系统目标的实现。因此，审计预警系统的主要构成要素应该包括对企业内外部经营环境的评价、对公司治理机制与执行力度的审计、对相关风险识别的审计以及信息分析与预警提示这四大要素。

（一）对内外部经营环境的评价

这是审计预警系统的出发点和基本前提。内部经营环境如管理方法的先进性、计算机网络审计的运用程度、财务收支体系、权益制衡与内部协调运作能力、资产与资本构成等等；而外部经营环境应考虑相关政策的影响、资本市场与客户市场等等。只有首先了解被审计主体所处的经济环境，分析不同环境可能产生的影响，才能对其有一个较为全面客观的评价，提高预警的有效性和准确性。

（二）对公司治理机制与执行力度的审计

这是审计预警的基础内容。治理机制与执行力度是维护公司经营活动正常进行、抵御不法行为与不良现象滋生的基础，也决定着审计预警系统运作的特点、目标和运作方式，进一步影响审计预警系统发挥的效率。在这一方面应特别注意公司组织机构中审计部门的独立性、内部控制制度的有效执行、问题反映与处理系统、经济安全防范机制等等。

（三）风险识别

这是审计预警系统的关键环节，影响着审计预警系统最终目标的实现。风险识别是对影响经营目标达成的相关风险的辨认和分析，包括风险识别手段与方法、风险识别能力与风险评估等。要分析企业对风险识别的充分性和对风险衡量的准确性，以及针对风险提出的相关应对建议。只有识别风险和估计潜在的风险程度，才能有效地实施防范，有针对性地开展控制，其结果决定着整个审计预警系统运作效果的好坏。

（四）信息分析与预警提示

这是审计预警系统的核心。其直接功能是关注企业财务与资金安全，关注资产完整、经营活动是否正常运作，监督评价财务与经营管理信息的真实性并在分析信息的基础上，及时发现潜在的、隐含的问题苗头和不良倾向，并通过审计调查、审计分析和风险识别，评价可能发生的风险程度及产生的可能影响或损失，及时发出预警提示信号、提出整改或应对建议，防止风险爆发导致的决策失误和经济损失。

三、审计预警系统层次模型

影响被审计对象经济活动正常运行的因素很多，不同因素的影响程度各不相同，企业不可能均衡地分析考虑每一影响要素，而应有所侧重，针对具有关键影响的、起决定性作用的要素进行分析、检测、预警。这不仅体现了审计工作与审计预警中必要的轻重缓急，也有利于降低审计预警系统的运作成本，保障审计预警机制整体运作的高效与合理性。

因此，结合上述构成要素分析，可以勾勒出审计预警系统的如下层次模型（见图1）。

其中，第一层次包括对公司内外部环境的评价和对公司治理机制与执行情况的审计，属于预警系统中的审计预防功能。通过收集被审计对象的各类财务、经营或经济活动信息，以及与被审计单位相关的政策、社会、市场状况等信息，对被审计单位经济与财务活动进行跟踪、监测，评价实际情况与目标、预算、标准或期望等等之间的差异，分析产生各类偏差的原因，以监测可能产生不利状况或经济问题的踪迹。

第二层次是对可能存在的潜在问题及风险进行审计识别，通过对预警要素各类信息进行审计分析，识别可能影响企业经营正常运作的不利因素或引发危机事件的苗头。特别是当某类重要的经济与财务指标出现异常或某些经营与管理关键要素不健全或者缺失时，更应及时识别、评估风险，确定预警等级。

第三层次是结合以往历史资料的统计比较以及对现行状况的跟踪监控，依据风险识别所确定的预警等级，发出相应预警提示，提醒、监督相关职能部门和相关责任人尽早采取应对措施，避免潜在风险演变成现实的损失。

此外，信息分析传递与预警提示应充分考虑审计监管的有效性、信息传递通道的畅通与及时性以及对审计明示问题的督促整改力度。只有配备必要的跟踪问效机制，保证预警与提示作用的确切落实，才能真正达到防范与化解风险的目的。

四、结论

只要有经济活动，就一定有对审计的需求。这是所有权和经营权或使用权等多重权利分离状态下人们对甄别经济信息、降低经济与管理风险、维护经济信用的基本要求。2008年，国家审计署刘家义审计长提出：审计本质上是经济社会运行的“免疫系统”，意味着审计不应该只是被动的和静态的事后审查，也不应仅仅只局限于对被审计单位会计账簿及其财务收支的审核及监督；还应该强调主动的、动态的、全方位的事前与事中分析预测、跟踪反馈。作为这一“免疫系统”的重要构成部分，有效的审计预警不仅应该及时发现潜在风险产生的苗头，还应该具备对经济主体的经济活动行为进行问题诊断、“对症下药”、“治病防病”的功能。通过对被审计主体各项审计构成要素的审计分析与评价，发现公司治理机制与组织架构中存在的不足、财务控制中存在的弊端、内部管理中存在的缺陷、监督执行中存在的漏洞等等，提出有针对性的风险应对与差错弥补等措施，达到从根本上堵塞漏洞、避免风险的再次发生，将错误与腐败的苗头扼杀在萌芽中。

【参考文献】

[1] 吴星.浅谈联网审计预警系统[J].中国审计，2009（18）.