财务管理和工商管理范文

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一、目前上市公司财务管理模式的现状

随着市场经济发展进步，新的企业财务管理模式被不断地探索，财务管理模式也是随着企业发展而与时俱进的。近年来，公司不断上市，资本市场在国民经济中的地位越来越重要。因为上市公司的市值管理关系到股东的财富，公司的形象，融资等等重要内容，于是上市公司龙头企业也纷纷开始重视，将市值管理纳入日常的财务管理工作中。如房地产行业龙头企业万科就于10年设立了专司市值管理部门；还有如万通地产，其较早建立了相对完善的市值管理的系统。从创新商业模式以最大化公司价值，再到投资者关系管理、信息披露等，以期实现公司的市场价值最大化。但是更多的传统上市公司的管理层却缺乏这方面的意识，如何进行市值管理，有哪些困难，应当采取什么对策，这些都是亟需探索解决的问题。

基于财务管理模式的不断发展及市值越来越丰富的内容，本文试图将市值管理融入比较成熟的企业价值管理的理论，探讨如何整合二者作为上市公司一种新型的财务管理模式。

二、新型财务管理模式的探索

新的财务管理模式应当是基于价值管理与市值管理的整合与集成，一方面，整合了市值管理的框架，实际融合到传统价值管理的财务管理体系，实现提升内含价值与关注市值并举。另一方面，应当综合运用多种价值管理方法和手段，以达到公司价值创造最大化。本人总结了如下四部分内容：

一是价值评估是公司的内含价值的测算与分析过程，非上市企业则可以通过类比同行业上市公司的市价进行市值管理。二是价值经营是内涵价值的实现和管控过程，包括核心竞争能力配置，财务收益的实现，风险管理等，这是整合管理的关键。三是企业价值的市场实现即让证券市场充分反映公司的内含价值，需要及时做好信息披露，不断提升公司财务信息的透明度。四是根据公司市值相应作出财务决策及公司的各种财务经营行为。

在实施整合型财务管理模式的过程中，应当主意以下几个方面要求：

公司应当更关注资本市场。关注企业内含价值，在保持竞争优势，创造现金流的同时，适度降低投资者预期及必要报酬率，例如增强信息披露，与机构投资者建立良好的关系等。公司应当同时运用财务绩效和挂钩市值双方面的考核与激励。企业业绩评价更注重行业内横向的对比，关注整个市场尤其是企业市值的升降，加入市值考核指标，才能真正全面地考察公司的价值创造能力和价值实现能力。公司应当同时控制企业内部财务风险与外部股价变动风险。

三、实施整合型财务管理新模式可能面临的困难

（一）上市公司关于市值管理的理念意识薄弱

市值管理自05年提出以来，企业和学术界关注度越来越高，但是将其作为一项管理活动纳入企业日常管理的公司却少之又少。如知名公司格力电器，其总裁董明珠曾公开表示，“从不关心股价变化，只关注与企业的经营”。可见，我国上市公司整个群体关于市值管理的理念，需要慢慢的普及渗透。而对比万科，就特别重视资本市场工作，前任董秘肖莉长期注重与机构投资者的关系，正是万科长期与机构投资者良好的沟通，其融资计划得以更顺利的实施成功。

（二）大型的国有控股企业对市值的关注度不高

许多上市国有企业，因为所有权的缺位，董事会由一些政府官员担任，并不能完全代表的股东的利益。其对于其自己政绩关注得更高，往往我国的考核标准为规模，利税等，这样，直接体现股东利益的市值则变得不那么重要。这个大的群体占上市公司一大部分，作为主要的蓝筹组成部分，在整个资本市场起着核心作用，没有他们的带头引导，中小上市公司可能也不那么关注公司的市值，而只是把其当作一个圈钱的平台。

（三）过分强调市值管理，陷入了股价管理的误区

由于市场法律法规的不完善，国内外一直存在股价操纵的行为。现在我国的法律法规日趋完善，打击力度逐年增大，但是部分个人投资者依然存在着“跟庄”思想，在投资的过程中形成一个假想的“庄家”，上市公司大股东或者机构投资者可能利用这点存在股价管理的动机，过分借助某些市值管理的措施，走进操纵股价的误区。这样，损害了中小投资者的利益，对上市公司的形象也造成了负面影响。

四、完善整合型财务管理模式的相关建议

（一）增强价值创造和价值实现的关联度

公司应当将市值管理融入公司整体发展战略，结合公司经营情况，这样才能真正发挥作用。上市公司要把市值管理作为董事会的一项重要工作予以统筹安排。公司提升公司内在价值的同时，也应当在准确判断行业发展周期和自身发展水平的基础上选择正确的策略在市场上及时反映和揭示内在价值，合理追求股票溢价。另外，稳步提高财务管理水平，财务决策股利政策应当与市值管理涉及的增发、并购、回购等投融资方式进行动态的协调。不断提高增强价值创造和价解值实现之问的关联度。

（二）引导国有上市公司制定市值管理政策，鼓励部分公司先行先试

国有上市公司虽然也在市场经济的大环境下发展，但是其计划经济的色彩比较浓厚，很多决策可能是依据协调政府和相关利益者的利益而做出的。相关部门（如国资委）应当尽快制定具有前瞻性的市值管理政策，要根据各个公司的特点进行具体规划，建立相关风险评估机制，鼓励某些国有上市公司先行先试，逐步将市值管理这个指标纳入并增加在整个国资考核体系的比重。长期来看要实现国有资产保值增值，市值管理是个重要的发展方向。同时也可以给民营企业借鉴之用。

（三）加强投资者关系管理和维护，积极履行社会责任

资本市场有个特点是信息不对称，大多数公众投资者无法完整地了解到上市公司经营环境、业绩及其发展潜力，导致企业创造的价值并不一定能被充分发现。因此需要尽可能地减少信息不对称，减少投资者的认识和实际的偏差，争取让投资者对公司价值有合理公允的评估。相反，某些上市公司对于自身内在价值被资本市场严重低估却置之不理，这实际上严重损害了股东利益。

因此，上市公司在履行法定信息披露义务的同时，应当促进公司与投资者之间的沟通做到无缝对接，公司管理层要建立起市值管理意识，在实际经营过程中提升公司内在价值，资本市场上让其更好的反应到市值上，进而实现股东利益最大化。

综上，整合价值管理和市值管理的新型财务管理模式应成为上市公司财务管理模式未来的发展方向。一方面，上市公司要关注企业价值，以价值最大化来进行企业的经营管理；另一方面，也要同等的关注价值的经营和实现的过程，即市值管理，实现企业的内在价值与市值的长期均衡。二者缺一不可，故只有融合二者，才能实现企业价值与股东价值的最大化。（作者单位：湘潭大学）

参考文献：

[1] 施光耀，邵永亮.市值管理时代悄然来临[J].董事会，2007（11）

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实施债务重组、进行股份制改造乃至公开上市，都只是国有商业银行总体改革进程中的一个阶段和环节，并非最终目的。股份制改革将使得我国国有商业银行经历前所未有的制度变迁。股权结构重组，构造科学的公司法人治理结构，提升银行治理效率与治理质量，是国有商业银行转型的逻辑起点与核心目标。而真正建立完善的公司治理机制才是改制工作的重中之重。在千头万绪的公司法人治理结构设计、发展战略设计、财务管理体制改革、人事劳动制度改革等股改治理项目中，财务管理体制改革无疑最值得期待。

股权分置改革前，非流通股与流通股的利益出发点、追求的目标、盈利方式都不一样，使得财务管理的目标――银行价值最大化难以切实有效地实现，因此，要从真正意义上实现财务管理的终极目标，应从多方面着手。

价值最大化是财务管理的核心目标

股改进行中，国有商业银行内部财务管理面对全新的环境，财务管理的目标是实现银行收益最大化，银行所有理财行为都要围绕着如何提高收益价值来做文章，不应以牺牲股价的方式来进行财务管理，而是需要更多地关注银行股票的市场价格变化。新的形势下，财务人员的经营观念和经营方式以及资金运营方式都要发生变化。比如银行融资、增发、配股、利润分配等诸方面都应服从和服务于银行价值最大化这一目标。在对股票市场价格的态度上，新的形势下，股价可以成为银行财务决策时重点考虑的一个因素。

对银行股改方案的成本效益分析，通过何种估价方法来评估收益更科学、更合理，这是财务管理人员要思考的一个问题。银行财务管理人员面对新形势下出现的新问题应当进行积极主动、大胆科学地探索，在解决自身遇到问题的同时，逐步完善我国银行财务管理体系。

为配合财务管理目标的实现，国有商业银行在会计政策的选择上应遵循谨慎性原则。在股改的背景下，银行财务管理的目标是实现价值最大化。而银行的价值是银行创造收益的能力，它能够给银行带来未来报酬，包括获得股利和出售其股权换取现金。如同商品的价值一样，银行的价值只有投入市场才能通过价格表现出来。评价银行的价值，要看银行未来的发展潜力，看银行的持续盈利能力，看银行的成长性。因此，在银行会计政策的选择上要遵循谨慎性原则，保持银行的发展后劲，增强银行未来盈利能力。随着银行业日益成熟，国有商业银行价值的估价方法将更加客观、公正、科学，一些人为调剂因素将会在银行价值评价体系中被还原。

三个关键点：财务集中、风险管理与绩效考核

财务集中是实现财务管理目标的重要手段。国有商业银行财务集中改革，突出在分离的基础上，实现了财务核算的集中和财务权限的上收与有效控制。财务操作性职能与战略决策性职能分离；财务核算职能与财务管理职能分离；财务核算行为与被核算主体在空间上的分离。

传统的银行财务会计只是将一级分行和二级分行作为核算单位，对其业绩进行衡量和评价。随着业务复杂程度和管理精细化程度的提高，细化核算单元这个各项管理活动的基础作用越来越突现，如何将国有商业银行的精细化运动做细、做深是每个国有商业银行比较头痛的问题，一些国有商业银行借鉴国外模式，建立分部门、分产品和分网点的核算体系，对不同部门、产品和网点的业绩进行准确核算和评价，并以此为基础建立合理的激励机制。在目前看来，这种提高经营效率、激发经营活力的模式还是比较奏效的。分部门、分产品和分网点核算是一些大型国有商业银行管理会计体系建设的重要内容。推行分部门、分产品和分网点核算不仅有助于提升财务管理水平，使财务管理更加精细化，而且还能使全面成本管理走向深入，为接下来深化管理及其他重大管理决策奠定基石。

财务集中与核算精细化并不矛盾，通过上收财务权限，强化内部财务控制，促进公司治理机制的完善，从而达到推行财务集中的目的。与此同时，细化财务核算单元，推行分部门、分产品核算，准确衡量每个部门、每个产品、每个网点的业绩贡献。并且，通过加强资本管理，推行经济资本配置，建立资本约束业务的可持续发展机制。在对信贷资金风险控制上，可以推行全面风险拨备制度，建立健全以信贷资产损失准备为主，其他资产减值准备为辅的拨备制度。

推行财务集中管理将对银行股改起到积极的促进作用。一是通过财务管理流程的再造和财务管理权限控制的加强，促进内部控制的健全，完善银行内部治理结构；二是通过统一管理制度和办法，约束、控制各个操作环节，从而有助于统一财务核算标准与流程，提高核算质量与效率；三是通过决策职能和操作职能的分离和财务权限的集中，实现财务核算的专业化处理，从而有助于实现规模效益，降低财务管理成本。从国际经验看，很多国际大型跨国公司都实现了财务集中管理，在全球范围内只保留一个或几个核算中心。如IBM公司在大中华区建立了一个财务核算中心，只有20多人从事财务工作，财务集中度相当高。为建立适应股改要求的财务管理体制，优化财务核算管理流程，强化支出行为控制。

风险管理是财务管理的重要方面。国有商业银行可根据重组后的资产负债状况，科学计量全部信用风险、市场风险和操作风险的经济资本数量，把经济资本分解配置到各分支机构，逐步建立以风险调整后的资本回报率为核心的指标体系，对分支机构的经营绩效进行考核评价。

在风险管理中，可以借鉴国际最佳管理实践经验，如加强风险管理文化建设，改进风险管理政策和流程。规范、创新信贷风险管理政策和流程的同时，注重风险政策和流程实施与应用的实际效果以及未来发展态势并积极改进；加强风险管理、信贷审批和内部审计职能的独立性。引进先进的风险管理手段，加强对信贷风险和市场风险的衡量、控制和管理，提高产品定价能力，强化对操作风险的判断、识别和防范。

绩效管理也是财务管理不可忽视的内容。一方面要将薪酬总成本控制在一个经济合理的范围之内，另一方面，通过制定关键绩效指标，引导职员的努力方向；通过相应的薪酬激励政策创造内部公平和竞争，激发职员的积极性；通过执行中的分析和监控，不断强化目标和改进差距，从而保证银行战略目标的实现。这些，构成了这一阶段财务管理的一项重要内容――业绩管理，它要求财务管理人员从整体组织管理和战略管理的高度出发，转变成银行战略目标实现的推进者。

当前，国有商业银行与境外战略投资者展开了合作，这种合作可以使国有商业银行获得来自国际一流金融机构系统化的技术援助，从而推进国有商业银行业务流程重组及内控机制建设。这对财务管理人员也构成新的挑战，需要财务管理人员认真学习并消化理解国外成熟的经营与管理理念、通行的国际标准与惯例。

总之，股改在解决历史遗留问题的同时，更把我国银行业带入了一个崭新的理财时代。在这一关键时期，国有商业银行应在新环境下加强财务管理，以迎接外资银行“来势汹汹”的挑战。

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第二条  本规定所涉及的名称，具有如下含义：

保证金，是指期货交易中确保买卖双方履约的一种财力保证，具体表现为期货经纪机构存入期货交易所或客户存入期货经纪机构一定数额的货币资金。在初次买卖时交存的保证金，为初始保证金；交易开始后，交易者按期货交易所或期货经纪机构通知补充的保证金，为追加保证金。

结算准备金，是指期货经纪机构在期货交易所存入的、为交易结算预先准备的款项。它是尚未被合约占用的保证金。

交易保证金，是指持仓合约占用的保证金。

平仓盈亏，是指按合约的初始成交价与平仓成交价计算的已实现盈亏。

浮动盈亏，又称持仓盈亏，是指按合约的初始成交价与结算日的结算价计算的潜在盈亏。

第三条  本规定适用于参与商品期货市场运作的各类企业和其他经济组织，包括期货交易所、期货经纪机构和期货投资企业及其他经济组织，不包括个体和私人合伙投资者。

国债、外汇等金融期货不适用本规定。

第四条  企业和其他经济组织从事商品期货交易活动，必须遵守国家有关法律、行政法规，增强风险观念，建立健全财务管理制度和会计核算办法，接受主管财政机关的财务监管和政府期货监管部门的业务监管。

期货交易所的主管财政机关为期货交易所所在地的省级财政部门。

期货经纪机构、期货投资企业及其他经济组织的主管财政机关，依其出资者的预算管理级次和行业财务制度的规定确定。

第二章  期货交易所

第五条  期货交易所由会员依法组建，其注册资本分为均等份额，由会员以“会员资格费”的形式认购。

期货交易所（包括其所属期货结算部门）执行《金融保险企业财务制度》，本规定另有规定者除外。

第六条  由会员投资组建的期货交易所，其净资产归会员共同拥有，由理事会负责管理。

对会员投入的资本以及其它属于会员的资产，期货交易所应保证其安全与完整，并保持较强的变现能力，只能用于改善会员直接的交易条件、弥补损失，或购买可上市流通的国债，不得用于其他经营目的的投资。

第七条  期货交易所须为每个会员提供一个基本交易席位。如会员另外申请交易席位，期货交易所可按既定标准向该会员一次性收取席位占用费，作为应付款管理。

每年按占用席位和期货交易所理事会审议通过的标准向会员收取的年会费，计入当年营业收入。

根据国家有关规定向政府期货监管部门交纳的监管费，计入营业费用。

第八条  期货交易所不以盈利为目的，实现的税后利润不得用于分配红利，应全部转作盈余公积金，用于弥补以后年度亏损。

经期货交易所理事会审议批准，期货交易所可从年度净利润中提取一定数额的公益金，用于期货交易所购建职工集体福利设施支出。

经期货交易所理事会审议批准，期货交易所在净资产达到足以抵御市场风险的一定规模时，可以在一定期间对会员给予降低或免收手续费的待遇。

第九条  在持续经营期间，经理事会审议批准，期货交易所对申请退会、转让会员资格或被取消会员资格的会员，在其结清所有债务之后，对会员资产按以下办法处理：

（一）因会员在基本交易席位之外增加席位而缴纳的席位占用费，按原数额予以退还；

（二）列作营业收入的年会费，不予退还；

（三）构成注册资本的会员资格费，如会员申请退会或被取消会员资格，可在年度终了后，按其原认缴数额予以退还；如会员按章程规定转让会员资格，则不予退还。

第十条  期货交易所对每个会员交纳的保证金，必须分别开设帐户核算，列作流动负债管理，在银行单独开户存储，对银行计付的结算准备金存款利息应转付给会员。

第十一条  期货交易所可接受会员对其应追加保证金的财产抵押。当会员不能按要求追加保证金时，期货交易所可以依法处置抵押财产，用于弥补该会员亏损。

依法处置会员抵押财产所得收入弥补该会员亏损后还有剩余的，应当返还给会员。

期货交易所接受会员的抵押财产，必须符合国家有关法律、行政法规的规定。接受可上市的国债抵押时，按市值折价的比率不得小于10％。

第十二条  期货交易所对每一交易日的全部交易帐目必须在当日结清，并通知会员。至少应当按月制定固定格式并加盖结算专用章的资金结算核对单交付会员，作为会员核查交易帐簿记录的依据。

第十三条  期货交易所必须加强会员的保证金管理，在每个交易日结束时，必须结清所有会员的平仓盈亏和浮动盈亏，相应调整盈利会员与亏损会员的保证金帐户金额，实行每月无负债结算制度。对会员的浮动盈利，不得作为开新仓所需的保证金计算。

第十四条  会员合约成交或履行实物交割时，期货交易所应按规定向会员收取手续费，并全额计入营业收入。

对某期交易量比较大、手续费支付比较多的会员，可以采取在下期减收手续费的办法给予优惠，不得向会员单位或个人支付佣金、回扣。

第十五条  期货交易所应当按向会员收取手续费收入（含向会员优惠减收部分）20％的比例，从管理费用中提取风险准备金。但风险准备金余额达到期货交易所法定注册资本10倍时，不再提取。

风险准备金属于期货交易所资本损失备抵资金，必须单独核算，以货币资金形态专户存储，专门用于弥补风险损失，不得挪作它用。

由于期货市场剧变或不可抗力事故等原因导致不能收回的各项债权损失，经会计师事务所审计，由期货交易所理事会批准，应以风险准备金进行弥补。累计的风险准备金余额不足以弥补的，应以以后期间按规定计提的风险准备金进行弥补。

期货交易所实行风险准备金制度后，不再计提坏帐准备金。

第十六条  对会员在期货交易中违约而给对方造成的损失，期货交易所应以违约会员帐户的保证金给予补偿；如其保证金不足补偿时，期货交易所代其补偿，并享有追索权。确实难以收回，符合坏帐核销条件的，经期货交易所理事会审议，报主管财政机关批准以风险准备金予以弥补。

期货交易所对违规交易的会员实施处罚所得的罚款收入，计入营业外收入处理，实物交割过程中的违约罚款除外。

第十七条  期货交易所购置为期货交易服务的通讯设备和电子计算机，可按财务制度规定采用双倍余额递减法或年数总和法，实行加速折旧。

第十八条  期货交易所本身不得从事期货和现货经营的交易。

进入实物交割程序后，期货交易所因空头会员违约无法提交货物而不得不公开征购交易货物的，或者因多头会员违约没能接收货物而不得不拍卖交易货物的，作代办业务处理。实际征购价格与多头会员交割价格之间的差价或者实际拍卖价格与空头会员交割价格之间的差价及有关费用，由违约会员负担。

在实物交割过程中，因出现实物质量、数量、交款或交仓单时间等违约问题，期货交易所对责任方实施的违约罚款，应当划转给受损方。

第十九条  期货交易所对保证金、手续费、交易盈亏等的资金结算和划拨，一律通过转帐结算进行，不得以现钞进行结算。

第二十条  期货交易所应按国家有关财会制度定期编制会计报表。年度财务报告应经会计师事务所审计后，提交期货交易所理事会审议，并报送主管财政、税务机关和政府期货监管部门。会员有权了解期货交易所的财务状况。

第三章  期货经纪机构

第二十一条  期货经纪机构属于在期货市场从事中介服务的经济组织，除本规定另有规定外，执行《旅游、饮食服务企业财务制度》。

第二十二条  期货经纪机构向期货交易所缴纳的会员资格费，作长期投资处理，并按历史成本核算。

在基本交易席位之外增加席位而缴纳的席位占用费，作为其他应收款管理。

向期货交易所支付的年会费，在业务过程中发生的电话、电脑、信息资料、培训、业务招待及房屋租赁等各项费用，作为本期营业费用处理。

第二十三条  期货经纪机构申请退会、转让会员资格或被取消会员资格，在清结期货交易业务后，对所欠期货交易所的各项费用应予补交；收到期货交易所退还原缴纳的会员资格费，作收回长期投资处理，如有差额，作为投资损益处理。

由于期货交易所为非盈利会员制法人，作为期货交易所会员的期货经纪机构从期货交易所收回的投资，不得超出原缴纳会员资格费的金额，期货交易所依法实施清算除外。

第二十四条  期货经纪机构对申请开立帐户从事期货交易的国有、集体及国有控股企业事业单位，必须按国家规定查验其主管部门或董事会的有效批准文件，查验其主营业务范围及其财务状况，以认定其是否具备期货交易资格。未经查验确认，或经查验不具备期货交易资格的，期货经纪机构一律不得收取其开户资金。

第二十五条  对从事期货投资的企业、事业单位、个体和私人合伙投资者（以下统称客户）申请开立交易结算帐户时，期货经纪机构应按政府期货监管部门规定先与客户签署必要的开户文件。特别是对国有、集体及国有控股企业事业单位，必须取得客户法定代表人出具的授权委托书，指定其开户资金调拨人的证明，并办妥预留印鉴等相关手续。

期货经纪机构必须按每一个客户开设保证金帐户进行明细核算。

第二十六条  期货经纪机构接受客户交易委托，必须控制在客户存入保证金所允许的风险范围内。对客户的浮动盈亏，应当按日调整客户的保证金存款帐户金额。对客户的浮动盈利，不得作为开新仓所需的保证金计算。

期货经纪机构应当建立和完善内部经济责任制度。对自身管理不严、错单交易等造成的客户交易损失，应当自行承担，按本规定第三十四条进行处理。同时，要按内部经济责任制度追究有关当事人的责任。

第二十七条  期货经纪机构与期货交易所及客户之间的保证金往来款项，分别作为应收款和应付款进行结算。

收到期货交易所转来的结算准备金存款利息，视同银行存款利息收入处理。对客户交存的保证金，不再计付利息，所得利息收入计入期货经纪机构本期损益。

第二十八条  期货经纪机构在交易过程中，可接受客户对其应交追加保证金的财产抵押。其中用可上市流通的国债作抵押时，按市值折价的比率不得低于10％。

在发生损失而客户不能及时追加保证金时，期货经纪机构应按协议规定强制平仓，并依法处置客户提供的抵押财产，以弥补其未及时追加保证金而造成的各项损失。

衣法处置客户提供的抵押财产所得收入，弥补该客户损失之后还有剩余的，应当返还客户。

第二十九条  交易达成后，期货经纪机构应按规定向客户计收手续费，并实行收支两条线管理。收取的手续费全额计入本期营业收入，应付期货交易所的手续费计入本期营业支出。

期货经纪机构不得采取回扣方式招揽客户。向客户提供业务优惠时，可采取降低手续费收费标准的方式给予优惠待遇。

第三十条  通过平仓或交割了结合约时，期货经纪机构按客户指令平仓或履行交割形成的该合约初始成交价与平仓或交割价格之间的差额，确认为客户已实现的平仓盈亏，并按规定与客户进行盈亏结算。

第三十一条  期货经纪机构向客户计收手续费，结算客户保证金、交易盈亏等款项，必须每天向客户提供成交记录单、平仓盈亏清单、浮动盈亏清单及资金结算帐单等凭证，作为客户入帐的依据。

如客户属于法人或其他经济组织，款项收付必须通过转帐结算进行，不得以现钞方式结算。

第三十二条  期货经纪机构在交易过程中，应坚持每日无负债结算制度，加强对客户保证金结算款项的管理。

对于客户因破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收帐款，或者因客户逾期未偿付超过3年仍然不能收回的应收帐款，作为坏帐损失，确认后，按第三十四条规定处理。

前款规定将逾期3年未予收回的应收帐款确认为坏帐损失处理时，国有或国有控股的期货经纪机构应报主管财政机关批准；其他性质的期货经纪机构按章程或内部财务管理制度等有关规定执行。

第三十三条  期货经纪机构应完善包括交易员在内的职工工资分配制度，对不属于本单位正式职工的临时招聘的工作人员，可按最高不得超过手续费净收入4％的比例和合同约定的方式从营业费用中列支劳务费，并依法代扣代缴其个人所得税。

第三十四条  期货经纪机构可按手续费收入减去应付期货交易所手续费后的净收入的5％提取交易损失准备金，计入营业费用。但交易损失准备金达到相当于期货经纪机构注册资本的10倍时，不再提取。

交易损失准备金作为期货经纪机构的一项长期负债，应单独核算，专门用于抵补期货经纪机构按本规定第二十六条第二款自行承担的交易损失，以及按本规定第三十二条第二款确认的坏帐损失。交易损失准备金不足以弥补的损失，计作本期损益。

期货经纪机构依法进行清算时，交易损失准备金按前款规定弥补损失后仍有剩余的，列入清算财产处理。

实行交易损失准备金制度之后，期货经纪机构不再计提坏帐准备金。

第三十五条  期货经纪机构购置的为期货交易服务的通讯设备和电子计算机，可按财务制度的规定采用双倍余额递减法或年数总和法，实行加速折旧。

第三十六条  期货经纪机构应按规定编制和报送财务报告和会计报表。向主管财政机关和政府期贷监管部门报送的年度会计报表，应经会计师事务所审计。

第四章  期货投资企业

第三十七条  企业从事商品期货交易，应谨慎入市，加强财务控制。

企业用于交易的资金要符合本规定第三十八条的规定，入市之前经过企业领导集体讨论，听取财务部门意见，确定最高投资限额，并报上级主管部门或董事会批准。

企业入市交易，需以企业名义进行，不得以任何个人名义（包括法定代表人）从事交易活动，也不得以任何形式提供资金委托期货经纪机构以外的其他单位或个人从事期货交易。

连续三年发生亏损或支付不能、涉临破产的企业，不得入市交易。

第三十八条  企业从事商品期货交易所需资金，必须有合规的来源。下列资金不得用于期货交易：

一、有指定用途的专项资金；

二、企业内部职工集资款或应付工资、应付福利费、住房周转金等对个人的负债。

国有或国有控股的企业不得为期货交易而向外单位拆入资金或专门向银行及非银行金融机构申请借款。

第三十九条  企业财会部门要在保证金限额内做好资金的安排和调度工作。对期货交易人员提出的保证金需求，必须经过认真审核，报企业主管财务经理或总会计师批准后拨付。

第四十条  企业作为期货交易所会员支付的会员资格费，作为长期投资处理；为取得基本席位之外的席位而支付的席位占用费，作为其他应收款核算；支付的年会费，计入管理费用。

企业转让会员资格、申请退会或被取消会员资格而收回的会员资格费，应冲销长期投资；如有差额，作为投资损益处理。

企业因违规交易被处的罚款，扣除责任人员承担的责任赔偿后的余额，报经企业法定代表人批准后，计入营业外支出。

第四十一条  合约成交或履行实物交割时，企业实际向期货经纪机构或期货交易所支付的交易手续费，计入本期费用。

企业委托期货经纪机构交易，按规定支付手续费后，不得再向经纪机构的单位或个人支付佣金、劳务费等。

第四十二条  企业通过平仓或履行实物交割了结期货合约时，应根据成交记录单和期货交易所或期货经纪机构出具的平仓盈亏清单及资金结算清单，将已实现交易盈亏作为本期损益处理，不得挂帐。

企业从事期货交易，应单设损益帐户进行核算。年度实现的期货交易盈亏为：

期货交易盈亏＝平仓盈亏－交易手续费＋会员资格变动收益第四十三条  对尚未进行反向交易的已买入或卖出的期货合约，因期货市场价格波动形成的浮动盈亏，企业应根据期货经纪机构或期货交易所出具的浮动盈亏清单和资金结算帐单调整保证金帐户金额，相应地作为一种待处理财产损溢设专户核算，不计入本期损益，但在年度财务报告中应予说明。

第四十四条  企业因管理不善或市场剧变及其它不可预见因素导致保证金不足，应立即采取止损措施，并积极补充追加保证金。同时，国有或国有控股企业应当向上级主管部门和主管财政机关报告，其他企业应当向企业领导或董事会报告。

对于已强制平仓发生的亏损，必须如实计入本期损益；持仓部分，要加强财务监控，不能将浮动亏损提前计入本期损益。

因管理不善造成损失的，企业及其上级主管部门应按规定追究有关人员的经济和行政责任。

第四十五条  企业存入期货经纪机构或期货交易所的保证金，与期货经纪机构或期货交易所之间的资金结算，必须单独核算，并通过开户银行转帐结算，不得以现钞方式收付结算。

企业期货交易人员与资金结算人员必须严格分开，期货交易人员调度存在期货经纪机构或期货交易所帐户的资金，必须经过财会部门审核，并报企业主管领导批准。

企业财会部门对存在期货经纪机构或期货交易所帐户的资金，要实行逐日盯市制度，每天根据期货经纪机构或期货交易所出具的有关帐单，及时核对，及时调整帐务，加强监督。

第四十六条  企业因合约到期未平仓而履行实物交割时，应依据期货经纪机构或期货交易所资金结算及有关单据，先按结算价对冲平仓，计算平仓盈亏。然后，空头方企业提交实物交割仓单，并按结算价开具增值税发票；多头方企业即按结算价支付实物交割款。

进入实物交割程序，期货经纪机构或期货交易所结转实物交割款后，多头方企业购进商品以及空头方企业销售商品，有关价格、税金、费用等财务处理均按现货商品购销业务进行。

在实物交割过程中，因出现实物的质量、数量、交款或交仓单时间等违约问题，由期货交易所实施经济处罚。责任方支付的违约罚款列入营业外支出，受损方收到的违约罚款计入营业外收入。

第四十七条  企业进行商品期货交易执行本规定后，其余财务管理问题仍按财政部统一制定的分行业财务制度有关规定执行。

企业法人以外的其他经济组织从事商品期货交易的，比照期货投资企业执行本规定。

第五章  附  则

第四十八条  各级主管财政机关要加强对期货交易主体的财务监管。对期货交易所、期货经纪机构以及期货投资企业违反本规定的行为，要及时予以纠正。对违反规定且不予纠正的，按照《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》及其实施细则的有关规定进行处理。

第四十九条  经政府期货监管部门批准兼营商品期货业务的企业及其他经济组织，其自营业务部分应按“期货投资企业”执行本规定；其业务部分，应比照期货经纪机构执行。

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财务管理是公司整个管理系统的核心环节。通过有效地执行这项工作，可以避免财务风险并保证公司的经济利益。但是，实际财务管理过程中仍然存在许多问题，这些问题会导致资金不适当使用，并影响企业的经济利益。在这种情况下，公司必须依靠工商管理的观点，合理地优化和完善以前的财务管理工作方法，以确保财务管理工作的有效性能够得到充分体现。

一、从公司工商管理角度看公司财务管理发展的重要性

近年来，随着中国经济体制改革进程的不断推进，各个公司的发展环境发生了巨大变化，尤其是市场经济的竞争比以往任何时候都更加激烈。公司要提高竞争力，实现长远发展，就必须更加重视财务管理，以促进财务管理质量的提高。如果一家公司可以从工商管理的角度来发展财务管理，那么它可以在促进财务管理发展中发挥积极作用。公司如果拥有完整的企业管理制度，就可以保证自身内部结构的完整性和合理性，促进企业生产、经营和管理等各项工作活动的顺利开展，使整个企业保持正常的经营状态。从公司工商管理的角度执行公司财务管理，可以掌握公司的基本内部信息，包括生产条件，运营活动和各个公司的进度。这也可以鼓励管理者依靠整体管理，科学合理地分配资源可以促进资源利用的改善，同时避免浪费财务资源。公司的生产和运营没有过多的成本，公司可以在一定程度上实现最大化经济效益。在公司工商管理工作制度的指导下，大大提高了财务管理工作内容和任务的清晰度，同时可以改善财务管理的顺序，也可以实现财务管理的透明性，提高了财务管理人员的工作热情，进而促进财务管理整体质量的有效提高，从而充分发挥自身的效能，促进公司保持长期稳定的发展状态。从业务角度看财务管理可以对公司财务管理的全过程进行监控。一旦财务管理出现问题，相关员工就可以尽早发现并解决，以尽可能避免财务风险，公司的出现增强了财务公司风险的防范能力，减少了财务风险对公司的负面影响，从而确保了财务公司的稳健发展公司晋升。［1］

二、从工商管理角度看公司财务管理中的问题

（一）公司本身对如何防范财务风险缺乏高度了解

如果相关公司要确保财务管理的质量，则需要提高对财务风险的预防和控制的意识，以避免发生财务风险。不影响公司的发展。对于公司财务管理的实际情况，一些公司虽然认识到财务风险防控的重要作用，并且对财务风险防控有一定的了解，但是他们却在培训公司员工的财务意识上有所欠缺，金融风险的防范和控制未得到加强，当前的市场和社会环境尚未得到充分的研究，难以充分理解影响金融风险的因素。这对于财务风险的预防是极其不利的，并且还会影响财务人员对风险防控的认识。此外，一些公司在制定财务风险防控计划时，没有考虑到公司财务管理的实际情况和建立财务风险防控机制的实际效果，导致了预防计划的合理性和有效性不足。不能有效控制财务风险，影响财务管理的顺利发展。

（二）缺乏与公司财务和工商管理机构的独立性

对于公司财务管理，其内容范围比较广泛，其中包括公司内部利益的划分。因此，相关公司在进行财务管理工作时，必须确保其管理机构的独立性，以满足内部财务控制管理的实际需要。对于公司目前的财务管理，自己的工商管理机构在建设过程中没有考虑独立性问题，因此该机构缺乏相应的独立性，导致公司工商管理机构难以开展有效的监督工作，影响了其有效性，财务管理工作也就不能有效实施。此外，一些公司在建立财务和工商管理机构时缺乏对公司行政管理的监督和管理，也缺乏对执行监督权力的有效检查，这使得工商管理管理难以顺利进行。在某些情况下，分散的制衡模式将难以实现，并且无法确保财务管理工作的效率和质量，从而容易导致财务风险。

（三）公司财务工商管理管理体系不足

健全的财务管理体系可以改善公司工商管理的规范性和秩序，并确保各种业务管理措施的有效实施。但是，相对于公司现有的财务管理系统，有关公司对财务管理系统的建立没有给予足够的重视，实施也不够。一些财务系统还不够完善，相关的系统管理员对这个系统的评价也不是很高，这也降低了实施该系统的热情。另外，一些公司在进行财务管理工作时，仍然沿用以前的财务管理系统，没有结合自身发展的实际情况和财务管理的实际需要来完善原有的财务系统。从工商管理的角度来看财务管理系统，以致无法满足以前的财务管理系统。现代公司的财务管理要求及其自身的发展要求使其难以充分发挥财务管理的作用，从而影响到整个公司的发展。［2］

三、从工商管理角度优化公司财务管理的有效对策

（一）提高公司对预防和控制财务风险的意识

如果公司要从管理角度实现财务管理的有效优化，则必须首先提高自身和财务经理对风险预防和控制的意识。在此基础上，相关公司需要对金融风险有透彻的了解和研究，认识到金融风险对业务发展的危害，并要重点防范金融风险。同时，公司应了解公司工商管理在防范和控制财务风险中的积极作用，认识到公司工商管理在财务管理中的重要作用，结合实际情况，有效地将工商管理与财务管理结合起来。合并财务管理工作系统，以满足公司财务管理工作的需要。此外，公司应通过培训或晋升，加大对财务管理人员的培训，提高财务管理人员对风险防控的认识，鼓励他们对财务管理更加重视，对公司进行培训，以改善财务管理。管理者识别风险的能力也可以在预防和控制财务风险中发挥重要作用。［3］

（二）改善公司财务和公司工商管理机构的独立性

如果一家公司要合理优化其财务管理，以提高其财务管理工作的效率和质量，则必须建立一个适当的财务管理机构。在开始之前，公司需要加深对财务管理工作的了解，并要根据实际情况。适当地建立金融业务管理机构，使其与金融业务管理系统兼容，同时满足财务管理的实际需求。此外，在设立该机构时，相关公司必须确保金融业务管理机构的独立性，明确财务部门与业务管理机构之间的区别，并向金融业务管理机构分配监督职责，以便其能够严格执行财务管理程序，实现本地监测和加强对金融风险的预防和控制。

（三）加强对公司财务管理的工商管理制度的建立

任何工作都需要相关系统的科学指导，以确保工作能够顺利进行，公司的财务管理也是如此。因此，相关公司若要改善财务管理的秩序和有效性，就需要根据原始财务管理制度和实际财务管理情况，建立一套扎实的财务管理业务管理制度。另外，在构建系统时，组织还必须考虑自己的发展水平和所经营业务的特征。同时，他们还需要研究当前经济市场的发展和变化，以避免出现不能反映实际经济发展趋势的金融业务管理系统，影响企业发展。在此基础上，公司必须首先建立一个内部财务组织，并明确划分该组织的工作内容、职责和权力，以避免在出现相关问题时逃避职责的情况。此外，相关公司应在内部管理和控制工作中采用科学合理的方法，以加强公司内部不同部门之间的协调和监督，并建立约束和平衡的机制，以减少问题的发生。

（四）建立健全管理公司财务运作的机制

一方面，相关公司需要在理清自己的管理工作的同时提高对财务管理人员权力的认识，以便在行使职权时承担适当的责任。此外，公司需要加强内部财务监督，并建立适当的内部监督机制，以避免滥用职权，以便每位财务经理都能认真执行相关的工作制度，并在几分钟之内完成自己的工作。另一方面，公司必须加强财务预算工作的管理，结合公司各项工作的发展，适当调整各项财务预算，对各项财务费用进行科学有效的评价。每个支出基金的使用都受到严格监控，以确保最大程度地利用资金，从而使预算合理的企业可以获得最大的经济利益。

（五）财务管理中工作关系的科学优化

公司的财务管理包括许多方面，例如财务会计和分析。只有到位工作的各个方面，财务管理的效率和质量才能得到改善，财务管理才能在业务发展中发挥作用，扮演重要角色。在此基础上，公司应更加重视财务会计和分析。负责人员在进行财务会计工作时，应注意特定的财务活动，并针对各种财务活动采用适当的方法，进行有效的会计工作，并确保会计数据的准确性。这也可能会有所帮助，因为公司工商管理可以提供可靠的数据。此外，相关财务经理在进行财务研究时必须使用科学合理的工作方法。除了利用自己的工作经验之外，他们还需要采用先进的信息技术来客观地分析公司财务数据并找出其中的内容。并制定有效的解决方案，以提高财务管理的完整性。［4］

四、结语

通过以上分析，财务管理是公司整个管理系统的核心环节。通过有效地执行这项工作，可以避免财务风险并保证公司的经济利益。但是，实际财务管理过程中仍然存在许多问题，这些问题会导致资金不适当使用，并影响企业的经济利益。公司可以从工商管理的角度有效地优化自身的财务管理，不仅可以提高公司财务管理的有效性，而且可以促进公司经济效益的提高。在此基础上，相关公司需要更加重视财务管理，从工商管理工作的角度考虑实际情况，以优化财务管理措施，并将其应用于财务管理中，以确保公司的稳定运行。

参考文献

［1］李勇.基于内控视角的企业财务管理模式研究［J］.知识经济，2019（19）.

［2］支雪斌.基于工商管理视角下的企业财务管理分析［J］.时代金融，2018（3）.

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工商管理是针对工商企业经济管理理论和方法而开展的管理研究。随着社会经济发展，工商管理部门的任务也日趋加重，工商管理研究的范围也不断扩大。抓住工商管理热点问题，了解工商管理发展趋势，是工商管理研究的基础，也是工商管理部门做好工商管理工作的前提条件。

一、工商管理的热点问题

1.企业战略。企业战略是企业竞争战略、营销战略、发展战略、品牌战略、融资战略、人才开发战略的统称，企业战略是企业对企业发展整体性、长期性、基本性问题的筹谋和计划。企业战略决定了企业的发展前景和最终方向，在市场经济体制确立之前，企业战略在工商管理和工商管理研究中根本不受重视，许多企业在发展中也没有给予企业战略足够的关注。如许多企业在提出发展决策时，都没有针对企业发展战略构建系统化的管理模式，也没有根据企业发展实际提出切实可行的战略目标和任务。在市场经济体制确立之后，企业战略才逐渐进入工商管理的研究范围并最终成为工商管理的重要内容。在跨国经营和多元化发展环境下，许多企业也将管理重心逐渐向企业战略转移，力求能通过企业战略管理来提高自身的竞争力。2.企业文化。企业文化是企业在发展中形成的，广受企业成员认同且需要大家共同遵循的文化信念和认知。企业文化是企业经营管理思想、管理制度、管理方式的综合体，企业文化是企业的核心竞争力所在。企业文化是企业的一种管理方式，也是企业对员工进行精神鼓励、思想塑造的有效手段。企业文化是企业的名片，在市场竞争越来越激烈的情况下，企业只有将文化手段、物质手段和精神手段综合起来进行企业管理，才能增强企业内部凝聚力，提高企业经济效益。鉴于企业文化管理的重要性，许多企业出于树立企业形象、提高企业经济效益等方面的考虑，都在企业文化建设上做出了诸多努力并取得了显著成效。工商管理中的企业文化管理以及工商管理研究中的企业文化研究，其焦点都聚集在企业文化整合、文化形象、文化建设和文化影响等方面，在企业建设中，文化建设也被视为提高企业竞争力的软实力。3.企业财务管理和人力资源管理。企业财务管理是企业围绕经营目标对企业资产购置、资本融通、运营资金和利润分配的集中管理。资金和财产是企业生存的根本，企业财务管理是企业经营管理的重心，也是企业所有活动的基础，它贯穿于企业生产经营的全过程，关系到每一个企业成员的切身利益。在市场经济条件下，企业经营管理的所有方面，都要以资金的形式体现出来。在工商管理中，企业财务管理的重点是，根据财务目标来计算和评价企业财务管理工作，以减轻企业财务管理风险。说到财务管理，就不能不提及人力资源管理。人是企业发展中最重要的因素，也是企业的宝贵财富，企业人力资源管理是企业管理的一个重要分支，重视人的价值，协调好人力资源关系，是企业人力资源管理的重要任务。财务管理中的薪酬设计、工资管理与企业人力资源管理中的激励体系构建等，都是提高员工满意度、优化人力资源配置的有效手段。

二、工商管理的发展趋势

1.知识管理的地位不断上升。企业知识管理指企业以现代信息技术为依托，以发展企业知识资源、激发员工学习潜能、知识共享为目标，以知识组织模型构建和管理方法实施等形式而开展的管理活动。在人类进入知识经济时代后，知识在经济管理领域出现的频率越来越高，知识管理在工商管理中的地位也得以提升。通过知识管理提高资源共享水平，赢得竞争优势，以提高组织业绩，也成为企业经济管理关注的重点。工商管理视域的知识管理，以知识资本管理、知识资本共享为焦点，其目的是通过知识管理来扩大企业的市场范围，为企业发展创造更多的机会。工商管理条件下的知识管理，涉及知识服务、知识支持、知识发展、知识机会、知识创造等方面的内容。以知识管理战略为首，通过知识战略提升企业的管理层次，是工商管理努力的新方向。2.模糊经营管理模式不断发展。模糊经营管理是相对于科学管理而言的一种管理模式，这种管理模式是在批判吸收科学管理经验的基础上，借鉴传统管理哲学思想、管理方法而形成管理方法，模糊经营管理并不是一种没有界限、不定量、不规范的管理形式，只是这一管理模式的界限不是很清晰，管理定量和技术方法有限规范而已，它的思维方式和管理方式仍旧是非常科学的。近年来，在常规管理外，许多企业的管理范围都朝物流管理、电子营销管理等方向不断延伸，对于许多企业来说，在即时生产中，本着“无库存经营”理念，采用模糊经营管理模式，通过人力资源调配来打造最佳工作群体，施行适合于各部门的管理方法，是企业的必然选择，这必然会促使企业模糊经营管理模式和管理思想不断更新、发展。3.学习型企业建设备受关注。学习是个体发展的重要途径，也是推动企业进步的动力源。在工商管理理论中，学习型组织管理理论是一个新生事物，也是管理理论的前沿理论之一。在知识经济时代，通过学习型企业建设打造一支结构合理、素质优良的人力资源队伍，是提高企业核心竞争力的关键。因此可以说，建立学习型企业，是社会经济发展的必然要求，也是提高企业综合竞争力的必然选择，这也是学习型企业建设在当前备受关注的重要原因。工商管理视角的学习型企业建设，主张企业从思想上给予学习型企业建设以高度重视，然后通过学习机制建设为其提供制度保障，通过学习目标确立、学习奖惩机制实施和领导垂范来营造浓郁的学习氛围，进而提高企业人力资源的知识和技能水平，提高企业核心竞争力。4.朝着管理国际化方向努力。随着经济全球化水平的不断提高，我国企业与国际企业接触的机会也越来越多，企业与世界接轨的层次也不断提高，这必将引发新的管理革命。提高企业运作管理国际化水平，不仅是企业努力的新方向，也是工商管理工作的重中之重。管理国际化，要求企业在当前战略管理基础上，及时调整企业经营内容和经营方式，如进一步细化管理内容，发挥现代交通、通信、技术优势，创新管理模式和管理方法，提高企业管理水平。这就要求企业管理者不断提高组织管理的灵活性和敏感度，同时将企业管理放置在国际化管理的大环境中去，将企业管理与国家政治管理、经济管理和文化建设结合起来，与其他企业建立互利共赢的合作关系，通过与其他组织单位、社会机构的合作，通过各种手段筹集更多的资金，获取更多的资源，以优化企业发展环境，增加企业经济效益。

参考文献：

[1]王成.工商管理的热点问题分析及发展趋势[J].才智，2013，(10)：265.