企业财税服务行业前景范文

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篇1

涉及行业广,工种多,就业潜力巨大。作为满足家庭的基本需求,以家庭为服务对象的有偿服务。家庭服务业包括家庭清洁、家庭护理、家庭医生、家庭餐饮、家庭教师、家庭搬家、家庭旧货收购、家庭养老服务等,大致有20多个门类,200多种服务项目。目前我国从事家庭服务业的企业近50万家,从业人员主要为4050人员、农村富余劳动力等。

市场需求旺盛,前景广阔。由于家庭服务市场的人员稀缺,保姆、月嫂工资水涨船高,秦皇岛市月嫂工资从过去的日工资50~70元,上涨到100~200元,而且依然供不应求。随着人民生活水平的不断提高,家庭需求正逐步向个性化需求、差异化需求转变,需求的增长刺激了家庭服务业发展,这就为家庭服务业提出了新的挑战,但更多地是为家庭服务业发展提供了机会,要求家庭服务业进行市场细分的呼声不断高涨。

二、制约家庭服务业发展的突出问题

从目前市场发展程度看,家庭服务业发展面临“四难”处境,即:

供需对接难。家庭对服务需求的渴望与城乡劳动力就业难形成鲜明对比,部分家庭服务企业陷入无人可用的尴尬境地,部分劳动力就业无门。

权益保障难。家庭服务企业无证经营、恶性竞争、服务欺诈、劳务纠纷等现象依然存在,家庭服务消费者、从业人员和经营者的合法权益都无法得到有效保障。

管理规范难。家庭服务从业人员流动性大,与家政企业关系比较松散,难于管理关于从业人员的合同签订、社会保障问题尚未有明确的规定。

技能提升难。从业人员技能素质普遍较低,缺乏系统培训,服务质量得不到有效保证。

三、关于家庭服务业发展模式的建议

面对家庭服务行业的诸多问题,要建立以人为本、可持续发展家庭服务产业的发展战略,就必须依靠政府推动,建立组织领导、行业标准和工作“三个体系”,搭建起就业、培训、社区、信息服务“四个平台”,实现“六三”模式,建立健全覆盖城乡的家庭服务业网络。

1.明确部门职责,建立齐抓共管的家庭服务组织领导体系

家庭服务业联席会议各成员单位必须根据工作职责明确在促进家庭服务业发展中的部门职责。

人社部门负责承担统筹协调推动家庭服务业发展促进就业,做好培训、就业、劳动关系、社会保险、劳务对接等相关工作,研究拟定对家庭服务业从业人员的权益保护政策措施,协调相关部门落实创业扶持政策。

发展改革部门制订促进家庭服务业发展涉及的重大产业政策、项目规划。

民政部门负责社区服务体系建设,协助监督管理家庭服务企业的服务质量。财政部门负责研究提出有关财税政策,积极筹措资金,并与相关部门共同落实支持保障措施。

商务部门拟订促进家庭服务业发展的政策措施,按行业管理承担监管责任,负责监督管理家庭服务企业的服务质量,指导协调行业标准、合同文本规范和服务矛盾纠纷处理工作。

工会、妇联和共青团组织根据自身特点,发挥联系群众桥梁纽带的优势,在人员培训、职业推荐、权益保护等方面做好相关工作。

2.强化“三项作用”,建立覆盖城乡的家庭服务工作体系

一是强化联席会议协调作用。推进以市家庭服务业联席会议为统领,各成员单位分工负责、协调联动、各司其职的工作机制。建立以家庭服务企业协会为龙头,各行业分会为骨干,家庭服务网络中心、家庭服务业培训基地、家庭服务企业、家庭服务从业人员为支撑的家庭服务业网络。

二是强化行业协会骨干作用。发挥行业协会、分会在沟通政府与企业、规范行业行为、反映企业诉求、加强行业自律等方面的作用。支持行业协会自我管理、自我发展,制定行业服务公约、行业规范和管理制度,建立基于行业自律的会员准入和退出机制。

三是强化家庭服务企业支撑作用。促进员工制家庭服务企业发展。引导和扶持大型龙头企业向规模化、网络化、品牌化发展。凡在家庭服务业联席会议备案的劳务派遣企业及个人均可从事家庭服务业。落实财税补贴政策,培育和发展特色家庭服务品牌。发挥好服务业专项资金、就业专项资金、民生工程资金等作用,扶持家庭服务业发展。

3.建设“三个标准”,建立诚信规范的家庭服务标准体系

一是加快建设家庭服务行业规范标准。完善家庭服务业行业规范和各类服务标准,逐步建立公开透明、管理规范、标准统一的市场准入制度。行业主管部门及行业协会、企业制(修)订服务规范,制定规范的家庭服务业劳动合同示范文本、劳务合同示范文本和家庭服务协议示范文本。员工制家庭服务企业应与从业人员签订劳动合同,与服务家庭签订服务协议。中介制家庭服务企业应引导从业人员与服务家庭签订劳务合同,明确双方的权利和义务。

二是建设诚信服务标准。鼓励企业和个人诚信经营,推行服务承诺、服务公约、服务规范等制度,提高服务质量。积极推进家庭服务业诚信体系建设,建立完善家庭服务企业、从业人员诚信档案,不断健全企业、从业人员信用和服务质量评价体系以及公示制度,逐步实施失信惩戒和守信褒扬机制。

三是建设星级管理标准,对家庭服务企业实行五星级管理,定期向社会公布。

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2012年7月31日，财政部和国家税务总局根据国务院第212次常务会议决定精神印发了《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2012〕71号），明确将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京市、天津市、江苏省、浙江省（含宁波市）、安徽省、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）等8个省（直辖市）。 截止2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。

营改增是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营业税，是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。增值税，是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税与营业税是两个独立而不能交叉的税种，即：交增值税时不交营业税，交营业税时不交增值税，二者征收范围和计税依据都不相同。凡是销售不动产，提供劳务（不包括加工修理修配），转让无形资产的交营业税.凡是销售动产，提供加工修理修配劳务的交纳增值税。增值税是价外税，营业税是价内税，所以在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入；营业税则是直接用收入乘以税率即可。

在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种。增值税覆盖了除建筑业之外的第二产业，第三产业的大部分行业则课征营业税。但随着市场经济的发展，这种税制显得越发不合理。两者比较一出，营改增的原因就不言而喻了。增值税具有“中性”的优点，即在筹集政府收入的同时并不对经济主体施加“区别对待”，客观上有利于引导企业在公平的市场竞争中做大做强。但要充分发挥增值税的中性效应，前提之一就是税基尽可能宽广，最好包含所有的商品和服务。而现行税制中，营业税征税范围较狭窄，在现代市场经济中，商品和服务捆绑销售的行为越来越多，要准确划分商品和服务各自的比例也越来越难。

在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际惯例，是必然选择。营业税存在种种不足，营改增会带来什么样的优势呢？

第一，营业税改征增值税有利于我国优化经济结构。在我国的税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行，即增值税的征收范围是除建筑业之外的第二产业，而第三产业的大部分行业则需征收营业税。在目前形势下，这种划分行业分别适用不同税制的做法，日渐显现出其内在的不合理性和缺陷，不利于经济的健康运行，不利于经济结构优化。按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。

第二，营业税改征增值税有利于化解税收征管中的矛盾。现行的两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境，例如传统商品的服务化，商品和服务的界定逐渐模糊，那么是适用增值税还是营业税就成为一个难题。营改增可以化解这一难题。在税收征管上可以互相制约，避免发生偷税。和增值税实行税款抵扣的计税方法相适应，各国都实行凭发票扣税的征收制度，通过发票把买卖双方连为一体，并形成一个有机的扣税链条。即销售方销售货物开具的增值税发票既是销货方计算销项税额的凭证，同时也是购货方据以扣税的凭证。正是通过发票才得以把货物承担的税款一个环节一个环节地往下传，最后传递到最终消费者身上。可见，增值税发票使买卖双方在纳税上形成了一种利益制约关系。这种制约关系一方面可以避免纳税人偷税、漏税和错计税款，另一方面也有助于税务机关进行检查和监督。

第三，可以促进我国服务行业的发展。目前的税制将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。因为营业税是对营业额全额征税，且无法抵扣，使企业为避免重复征税而倾向于“小而全”、“大而全”模式。不利于服务企业的发展，进而在国际贸易中处于劣势。以下结合实际例子讨论。首先来分析服务业的影响。安永华明会计师事务所上海分所是一家提供会计专业化服务的企业，既向上游企业安永咨询购入咨询服务，又向下游企业提供审计服务。今年上半年，安永审计向安永咨询购入咨询服务3365.96万元。“营改增”后，增加了抵扣税额201.96万元，为企业带来了显著的减税效果。同时，上海电器集团作为安永审计最大的客户，上半年直接来自于安永审计的增值税进项抵扣61万元。总之，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，既符合国际惯例也符合我国的国情，还将有利于我国市场经济的进一步发展，所以说营业税改征增值税这一改革是十分必要。

然而营改增在实际试运行中并不是一帆风顺的，多少会存在一些问题。诸如部分企业承担的增值部分差额税金有所增加，增值税凭据难以搜集等问题也伴随着“营改增”浮出水面。就总体来看，“营改增”改革前景明朗，其意义不仅在于为企业有效减负，更旨在促进国家的产业结构升级。本次税改减少了整个产业链的税负，产业整体竞争能力或将上升，这也是这次税改的实质意义。

参考文献：

[1]杨全社、郑健翔，地方财政学，[M]，天津：南开大学出版社，2005年

[2]贾曼莹，促进我国现代服务业发展的财税政策研究，[J]，税务研究，2010年

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一、引言

2011年11月16日，财政部和国家税务总局联合下发《关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》（财税[2011]110号），首次提出“营改增”试点方案。2012年1月1日，“营改增”先行在上海地区试点启动。2012年，《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2012]71号）明确提出，自8月1日至年底，将交通运输业和部分现代服务业“营改增试”点范围由上海市分批扩大至北京市、天津市、江苏省、浙江省（含宁波市）、安徽省、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）等8个省（直辖市）。2013年继续扩大试点范围并选择部分行业在全国展开试点。本次税制改革是我国历史上的一次涉及增值税转型问题的重大改革。“营改增”政策的相关背景、目标、影响等问题都引发了社会各界的广泛讨论。在我国的税收构成中，流转税占据了很大的比重。从我国1994年的税制改革以来，我国就形成了以增值税为主体，营业税、消费税并行的流转税制度。近些年来，我国一直在酝酿新阶段的税收体制改革，改革的主要目标是通过对结构性减税政策的逐步完善来促进税收改革的推进，继而从根本上减轻我国企业的实际税负。目前，我国增值税和营业税两大税种加起来占全国总税收的40%以上，可以说“营改增”是我国税收体制改革中的关键之处，它涉及面广、利益协调复杂、改革难度颇大。我国目前正处在经济体制改革的关键转变时期，第三产业的发展对我国经济的推动十分重要，尤其是现代服务业。”营改增“的政策变化，直接关系到我国财税体制的调整和国库收入与财政分配，对于我国结构性税制完善和第三产业、中小企业的发展具有极为重要的现实意义。

二、“营改增”面临的主要问题

（一）减少地方财政收入

在改革开放初期，我国实行了财政包干体制，充分践行放权让利的政策，显著调动了地方政府发展经济的积极性，推动了地方经济的高速增长。然而，与此同时，我们也必须看到中央政府的财政收入占国家财政收入的比重显现出逐年下降的趋势，这也就意味着中央政府的宏观调控能力可能会被逐步削弱。为了及时遏制这一趋势，同时也为了让我国的财政税收体制与社会主义市场经济建设的客观需要相适应，我国从1994年开始推行分税制改革。从本质来说，营业税属于共享税，但是却是地方财政收入的重要组成部分，在一些地区甚至达到了总体财政收入的1/3以上。在全面推行“营改增”后，如果增值税在中央的分成比例仍旧维持现状，那么地方政府可以分得的增值税收入应该会有一定的提高，但是其提高的幅度却远远不及减少的来自营业税的收入。从这个状况来看，“营改增”不仅会使地方财政收入大量减少，同时也可能带来地方各级政府的预算外收入大幅度提高，滋生乱收费等不良现象。

（二）加大地方财政风险

近年来的相关研究表明，我国地方政府目前的所面临的财政风险主要来源于地方财政的债务风险，以及地方政府拖欠当地行政事业单位人员工资形成的硬欠账和由于提供公共服务出现资金缺口而形成的软欠账。这些类别的风险主要是由于减收和增收两方面的因素造成的。为了应对风险，地方政府一般采取以下几种方式：首先，通过扩大收入规模的方式，力争提高收入的增长速度，从而平衡财政收支，减小缺口；其次，地方政府建立起数量众多的融资平台，即各类投资公司，通过这类公司直接向银行借款来筹措资金，形成预算外借款；最后，一些地方政府选择通过财政担保的形式来为企业提供资金支持，解决企业的燃眉之急。以上这些方法虽然可以在短时间内解决地方政府财政收入不足的状况，但是随之而来的巨额外债规模也会导致地方政府债务负担持续加重，经营风险陡然增加。这类风险逐渐积累和转移，最终也会反映在财政领域。由此可见，财政成为了最后的风险承担者，有着极大的隐患。鉴于此，如果在各项制度保障还未到位的情况下就全面推行“营改增”政策，将会继续加大地方政府的财政风险，甚至引发危机。

（三）不利于地方经济的发展

在没有新增的额外收入制度安排，或者原有的额外收入制度仍旧没有更改或调整，尤其是转移支付政策未继续推进的情况下，地方财政收入的减少将是十分显著的，这种减少给地方经济的发展带来极大的影响。首先，“营改增”会导致地方政府的财政收入大幅度减少，对地方经济的发展造成一定的影响。其次，地方财政收入的减少同时会带来地方财政支出的削减，地方经济的发展力度和前景将面临风险和诸多不确定性。最后，地方财政收入的减少必然会对各类产业的投资力度带来极大的负面影响。虽然中央政府对一些产业实施了较为优惠的税收政策，以实现对相关产业的扶持和鼓励，但是地方财政收入的减少将导致地方政府不积极落实中央的政策，即政策惰性。这样的状况会极大削弱我国大力推行产业结构调整的力度和效果，引导作用也较难显现出来，对地方经济的发展会形成阻碍。

三、推动“营改增”政策顺利推行的措施

（一）合理筹划纳税工作，降低“营改增”的负面影响

“营改增”的举措给不同行业、企业带来的影响程度是不同的。鉴于此，企业要充分根据自身所处行业的发展特点和企业自身的条件，对纳税环节进行合理筹划，重视对相关税收政策的学习和理解，最大程度地利用“营改增”带来的税收优惠，削减随之而来的消极影响。举个例子来说，企业如果面对着相同服务质量、相同价格的供应商，从税收筹划的角度来说，可以尽可能地挑选具有一般纳税人资格的企业，这样就可以最大程度地享受进项税额抵扣的政策。此外，企业为了避免适用高税率的情况发生，可以将在业务活动中所提供混合业务进行归类，按照各自适用的税率区别核算，这样也可以在一定程度上降低企业的实际税负。针对物流成本较高的企业来说，可以通过科学设置物流综合服务统一税目的方式，将物流的各个环节进行整合，按照统一的低税率计算应缴增值税，也可以实现税收筹划的目的。

（二）进一步完善、健全地方税收体系

“营改增”在全国得到广泛推行之后，地方政府可能会因此缺乏提供稳定财政收入来源的主体税种。为了弥补“营改增”带来的地方财政收入减少这一缺口、继续保障地方政府提供公共服务的能力和资金支持，进一步完善、健全地方税收体系刻不容缓。首先，地方各级财政部门、税务部门可以通过对历年数据的统计分析，测算出一个合理、科学的中央与地方针对增值税的分享比例，同时继续完善转移支付政策。其次，地方政府也要认清形势，重视其他稳定税种的发展，通过一定时期的培育，使其成为地方的主要税收收入来源。以房产税和资源税为例，我国可以借鉴西方发达国家的经验，对这类税种进行必要的税收立法，适当扩大地方政府的管理权限，使这类税种逐步成为地方的主体税种，从而有效弥补“营改增”后地方税收收入的缺口。再次，地方政府应该大力发展当地的投资环境和配套设置建设，给广大企业提供更好的发展空间，从而有效吸引投资。最后，对于一些具有良好发展潜力和外地大型企业要给予积极的扶持和税收优惠，提高地方吸引力，逐步培育出龙头企业和纳税大户，这样不仅能够显著增加地方的税收收入，同时也能够积极推动当地经济社会的快速、稳定发展。

（三）实现财政与税收的双向互动，构建完善的税收制度

为了推进“营改增”政策在地方、企业的顺利实施，构建完善的税收制度，实现财政与税收的双向互动，帮助企业进行科学的纳税筹划是当下的重点工作。“营改增”有利于消除重复征税的弊端，提高我国服务行业的整体竞争能力，减轻企业的实际税负，但是这种减轻是针对全体企业来说的，具体落实到不同行业和特定企业，其影响效果则完全不同。企业处于不同的发展阶段，生命周期、经营模式、规模大小都不尽相同，即便是针对同样的税率基础，“营改增”后，不同企业的实际税赋增减情况都不会相同。鉴于此，地方政府要充分考虑到不同企业的实际困难，将地方财政收入、企业实际税赋、地区物价水平等因素进行综合考量，不断完善我国的税收管理制度。首先，要保障税收结构的合理性和公平性，以实现财政与经济的有效互动为原则，不断完善税收制度，确定出科学合理的税负标准，最大程度地降低纳税人的税收负担，提高企业的活力和竞争力。其次，还应该通过征收遗产税、物业税等，加快完善资源、环境类的税收体系，增强地方政府的经济增长能力，从而带动企业销售能力的提高，确保财政收入的稳定高速增长。

四、结语

综上所述，“营改增”这一举措是我国不断完善税收制度的具体表现，不仅能够对结构性减税起到极大的促进作用，继而大力推动产业结构的升级调整，同时还能够促进我国社会、经济的发展与转型。鉴于此，不论是地方政府还是企业都需要从根本上认识到“营改增”的重要意义，从基本的业务系统和财税工作入手，积极完善、调整企业的信息系统结构，力争实现税收制度改革的顺利开展。可以说，“营改增”是我国进行税收体制改革的必然选择。可以预见，在改革进程中，必然会遇到一些困难和阻力，但是相信随着我国财税体制的进一步完善，让营业税顺利退出税收领域的历史舞台，从根本上消除重复征税的现象，将会给企业的发展和经济的增长带来十分积极的影响。

参考文献：

[1]苏彦.从税收中性原则看我国营改增试点[J].财会月刊，2013（06）.

[2]张云华.理性看待增值税扩围改革[J].现代经济探讨，2011（10）.

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二、**巿国税税收与经济发展反差的原因剖析

深入剖析**国税税收与经济发展的反差现象，既有其复杂的历史因素，更有其深刻的经济和政策因素。

（一）历史因素——**年以来**国税收入的超常增长（注：此处税收指国税税收和地税税收）

(1)**-**年，由于因1994分税制改革,1994年争基数，**-1996年保基数,造成经济与税收相背离,经过1997-**年3年才消化基数，也造成了1997-**年的经济和税收的一路走低。

(2)从**-**年间，税收增幅呈现有较规律的“上升-上升-下降-上升-上升-下降”，即以三年为一个小周期，三年有一次波动，呈波浪前进。

**-**年的一波小周期，国家采取扩张的财政政策，刺激经济增长，我市的经济慢慢走出低谷，恢复增长，但由于**-2001年的税收增幅又大于经济的增长，造成**年的增幅调整。

**-**年的一波小周期，由于地方政府和民营资本的双重投资扩张，加上出口年均保持30%以上的高增长，我市的经济呈现快速增长，起始于**年的本轮经济增长,在**由于受宏观调控等因素的影响,造成**年的增幅调整。

从**国税波动周期可以得出两个结果：一是随着税收法制的健全、税收管理的规范和公民法律意识的增强，前两年的税收超常增长会导致以后年度的收入增速下降；二是缺乏现实经济基础的超常增长形成了收入的高基数，后期要在这种高基数上实现可持续增长将会困难重重。

(3)**-2001年增值税的增幅快于GDP的增幅，主要增收原因:

一是**年起政策性原因增收2.17亿元；

二是国税部门加大了信息化建设，征管软件数据大集中，同时开始实施“金税工程二期”，征管的科学化水平不断提高。

(4)**-**年增值税的增幅慢于GDP的增幅，主要原因：

一是从**年起实行免抵调库政策，由于受上级的调库指标制约和调库结算期滞后，部份免抵税源未能及时、足额的转化为入库，导致增值税入库的增幅低于经济增长；

二是从**年起，由于宏观调控，企业竞争加剧等原因，造成企业的微观经营环境欠佳，工业品出厂价格下降而原材料、辅料、燃料、动力等成本上升，**年增值税销项同比增长16.89%,进项抵扣税金同比增长18.43%,导致增值税进销项增幅倒挂1.54个百分点，造成抵扣税金对实际税基的侵蚀,形成增值税入库的增幅低于经济增长；

（二）经济因素——经济税源及经济效益的结构性缺陷

1、经济税源结构分析

国税收入的增长不仅取决于经济总量，更取决于经济税源结构。近几年来，**在经济总量上发展较快，但经济结构并不合理，导致了**国税收入的增长乏力。

（1）税源结构失衡、有效税源增量不足，制约了**国税的壮大。首先，表现为“两税”的结构失衡。长期以来，**国税的“两税”构成一直由增值税“独撑”天下，缺乏南京、徐州、盐城等有烟草、汽车等消费税增长的拉动，这是**国税税源结构失衡表现出的明显“短腿”。其次，**国税增值税企业的产品增值空间受限。我市增值税税源主要来自以加工制造业为主的中小规模企业的税源积聚，许多制造业企业没有形成终端产品，缺乏以龙头终端产品带动的长产业链效应，产品增值空间受到了限制。靠中小规模企业增值税的自然增长，难以在短期内改变我市“两税”增长缓慢局面。第三,**市民政福利、综合资源利用的政策退税高于全省平均水平，软件、国产设备再投资等政策减免相对规模过小。在享受税收优惠政策的减免结构中，民政福利、资源综合利用的减免税数量约占全部增值税收入的8.5%，且高于全省平均数约4-5个百分点。反映了**市产业中存在的不合理因素影响了对有效税源的贡献。

（2）从行业结构看，传统产业、低技术含量和低附加值的产业依然占据主导地位，高新技术产业发展相对滞后，这一现象己成为影响国税收入增长的直接因素。“十五”以来，**巿总量扩张最大、比重上升最快的行业当属黑色金属冶炼及压延加工业，机械、纺织等传统行业继续在**工业经济中占据主要地位。这些重点税源行业体现了较强的税源集聚效应和税收支撑作用。

正如图表所示：目前**税源仍然是以制造业为主体的传统产业和高耗能行业强势增长牵引，如纺织服装业、通用设备制造业、电气机械及器材制造业、化学原料及化学制品制造业、黑色金属冶炼及压延加工业、交通运输设备制造业等。高新技术产业在工业经济总量中所占比重明显偏低，中、低端产品和加工组装的比例偏高，大多数产品仅局限于高新技术产业中的部分劳动密集型环节，对全市结构优化升级的拉动能力不强，而且在核心技术、关键零部件等方面，很大程度上依赖于进口。

高新技术产业尚未成为产业结构升级换代的重要引擎。由于产品的附加值普遍不高，易受影响国计民生的基础生产资料(如棉、油、煤、电、钢铁)和劳动力成本因素的直接制约。这些直接影响了经济增长速度，影响了企业经济效益的增长，导致了国税收入增长乏力。

（3）从产业结构看，二三产业尚未形成合力推进、共同支撑的理想发展格局。

第三产业偏弱成为影响**国税收入增长的又一重要因素。从总量上看，当前**第三产业发展滞缓，占GDP比重偏低。**年，**巿第三产业收入GDP占比为34.6%，按照世界经济发展的一般规律，当人均GDP达到900美元时，第三产业的比重应在45%左右。而在国税收入中，第三产业税收比重为20.24%，第三产业国税收入占整个国税收入的比重明显偏低。从内部结构上看，批发零售贸易、餐饮服务和交通运输等传统行业仍占据了较大比重，而知识技术型服务行业发育相对不足，知名企业和知名品牌不多，直接为第二产业提供服务的现代物流业、金融服务业等行业发展滞后。近年来，**第三产业发展相对滞后，不仅比重偏小、层次偏低、实力偏弱，而且增长方式粗放，管理服务水平不高，市场竞争力不强，已经成为当前和今后一个时期制约**工业经济快速发展和产业结构优化升级的重要因素。**巿第三产业的偏弱构成了经济发展中的瓶颈，并制约着国税收入的增长。

（4）其他经济结构缺陷成为影响**国税收入增长的间接因素。

第一，从所有制结构看，民营经济一支独秀，外资经济不尽如人意。长期以来，随着国有、集体企业的改革改制全面推进，公有制企业数量逐年减少，国有经济在经济总量中所占比重明显下降，以非公有制经济成分为主的民营经济、外资经济，正日益成为**市经济发展的主力军。从**年税收收入的经济结构分布看，民营经济一支独秀。民营经济发展较快，经营规模迅速扩张，为税收增收提供了有力支撑。**年度全市民营经济纳税户数增长23.16％，销售收入增长29.56％；税收入库40.32亿元，同比增长39.48％，占总税收的比重为61％，成为三大经济结构体中最有活力，最有实实在在的增长动能和潜力的经济结构体，是**税源经济的最主要支撑。但是，外资经济的发展却不尽人意。**年与**年相比，外资经济销售收入上升1.22％，税收上升6.38％。占总税收的比重由上年的26.44％下降到24.46％。

第二，从税收规模结构上表现为：广大的中小企业成为税收贡献的主体和潜力，支柱产业和大企业(集团)尚未真正成为引领经济快速高效发展的核心力量。

从表4《**年税收比例结构情况总表》（略）可以看出，**年税收规模结构呈明显的“两头”特征，97.23％的100万以下的纳税户贡献了国税收入的32.5％，0.59％的500万以上的共274户纳税人贡献了国税收入的43.4％。

现阶段，**经济增长和有效税收贡献主要还是依靠面广量大的中小企业，而支柱产业和大企业(集团)尚未真正成为引领经济快速高效发展的核心力量，也成为**市国税规模快速扩张的制约瓶颈。从支柱产业的发展状况看，虽然经过多年的调整、改造和发展，形成了输变电设备、交通运输设备、工程机械、装备机械、纺织服装等一批具备相当规模和实力的重点行业。但是，经过对比分析，可以看出，“十五”以来**经济发展与周边城市的差距逐步拉开，很重要的一个原因就是支柱产业及大企业、大集团的发展不尽如人意，在这些行业中，只有优势企业，没有形成优势产业，企业之间未能形成有效的产业集群和产业链。企业集团的数量、规模及支撑作用，都无法与苏州、无锡、南京等城市同日而语。

在公布的“**年江苏纳税百强榜”上，电力、烟草、石化等资源性、垄断性行业企业占纳税百强企业的六成（电力行业有27家企业入围百强、烟草企业有13家入围百强，且百强前4名中烟草占3席，三大卷烟厂年户均缴税34亿元、共计102.3亿元，占全省国税总收入的7%）。**入围有4户。即：**供电公司、烟草公司、武进供电公司、重啤集团天目湖啤酒有限公司。均为两税8000余万元的亿元以下企业，分别位列百强的第77、88、89和96位。无论在重点企业的数量上还是规模方面，**均显落后，甚至不及苏北一些城市。没有超大规模的重点骨干支柱税源的崛起，**市欲在短期内实现国税的快速增量、在全省国税收入的增幅和绝对数排行上“保位争先”，实属不易。

2、工业企业经济效益分析

近年来，企业经济效益继续保持快速增长，企业所得税呈现高增长态势。企业所得税完成58984万元，完成计划125.50％，同比增长42.14％，增收17486万元。增收主要是新办企业所得税入库比上年净增收1.02亿元，此外房地产业所得税入库2.11亿元，占企业所得税总量的21.38％。涉外所得税入库39709万元，完成计划99.27％，同比增长11.74％，增收4171万元。但是，在取得快速发展的同时，可以看出，所得税的增长后劲不足。

（1）企业成本上升快、企业利润率低。

一方面，由于宏观调控市场竞争加剧，生产成本上升，工业品出厂价格的上涨幅度低于成本上升幅度，形成增值税入库的增幅低于经济增长。这一现象使部分企业在销售额实现较快增长的同时，成本也在逐步增大，盈利空间受到挤压，造成税源萎缩。另一方面，工资成本和社会保障成本上升，带来企业的盈利预期和盈利能力下降。

（2）内资所得税增长快于外资所得税。

**涉外企业“大户”主要为钢铁、工程机械、服装纺织类企业，这类企业由于今年受宏观调控，以及受能源、资源等成本影响和市场的因素冲击最大、影响最为明显，使这些外资重点税源企业的实现利润于入库所得税较之同期，均急剧下降，且外资中的重点企业由于数量少，所占比重大，一旦受影响，直接导致外资所得税增长受限，影响了国税收入。

三、对国税税收与经济发展反差现象的理性思考

1、加大产业结构调整力度，构建和谐的有**特色的经济税收结构,努力提高经济增长的质量和效益

在加快发展中调整优化经济结构，尽快形成内源性自主增长的经济运行机制是提高**国税收入规模和增长速度的根本途径。**的轻纺、机械、机电工业有雄厚基础，要采取更加切实的措施，充分发挥市场机制和政策导向的双重作用，以产业升级为目标，在电子信息、生物工程和新医药、新材料等领域寻求突破，促进资本、技术、人才的有机结合，提高产业竞争力和产业集中度，培育重点支柱行业和支柱企业，努力提高整个产业和产品的科技层次和产出效益。要走新型工业化的路子，以信息化带动工业化，充分发挥优势，紧紧依靠科技进步，大力发展具有一定优势的电子、生物医药、信息技术等高科技产业。要加强电子、信息技术、生物医药等高附加值，高新技术产业和产品的发展，以优化经济结构，提升国税组织收入占GDP的所占比例。同时，要通过政策引导，压缩高能耗资源型、劳动密集型产业，鼓励发展低能耗、高科技、环保型产业，对受国家产业政策扶持的通用设备制造业、专用设备制造业，要给予更多的引导和扶持。通过不断调整产业结构，改善产业属性，清理整顿钻民政福利、综合资源利用优惠政策空子的不符合条件的关联企业，鼓励和培育软件科技企业、现代服务业和进行国产设备再投资发展的企业加速发展，以更好地用好税收优惠政策。

2、集中精力重点攻关，着力打造关键性主导产业，加大对规模重点企业的招商引资和培育力度

把发展产业集群作为建设现代制造业基地、打造工业强市的重要举措，倾全市之力培育数个具有较高知名度、较高技术含量和较强市场竞争力的“标志性”产业集群，做大做强**的支柱产业。要鼓励和扶持能形成终端产品和具有长产业链效应的重点税源群体。一要明确主攻产业和发展方向，把有限的资源配置到最需要、最有效益的项目和企业中去；二要为产业群体的迅速壮大构筑良好的发展平台，对于具备一定比较优势或者已经出现产业集群趋势、有可能发展成长为支柱产业的行业，及时出台有针对性的培育扶持政策措施，提高这些产业的影响力和知名度，扩大产业集聚效应；三要加速培育发展一批名牌优势大企业、大集团，从土地资源、资金、人才等资源上，倾力扶持竞争能力强、带动作用大、发展前景好的大企业、大集团，鼓励企业上规模、创品牌、上档次，逐步形成一批以名牌产品为龙头、技术先进、管理科学、效益显著、在国内外市场有较强竞争力的企业群体，力争在全球产业分工体系中占据一席之地。切实保证**市56家重点骨干企业和“8880”工程的96家重点培育企业，成为国税增长的主要增量源。

3、激活民间资本，促进民营经济的大发展

基于民营经济在我市税源经济中的重要地位，为确保我市经济继续快速前行，可行的政策选择是与苏锡进行错位竞争，在积极发展外资经济的同时，应继续大力发展我市的民营经济，积极落实非公经济36条政策，鼓励、支持和引导民营经济加快发展，涵养税源，加速培育新的经济和税收增长点。要在全市范围内形成支持、促进民营经济发展的社会合力，加快建立和完善促进民营经济发展的地方性规章体系、消除政策歧视、强化政府服务、加大财税扶持的政策精神，在信贷支持、税收优惠、技改立项、用地用电等方面，对民营企业真正落实公平、公正、一致的国民待遇，使民营企业放开手脚、解除顾虑，实现更快更好的发展；要把发展民营经济和创新体制机制、调整产业结构有机地结合起来，全面提升民营企业的战略把握能力和管理创新能力，引导和扶持具备条件的民营企业进军资本市场，支持和鼓励民营企业通过资本运营、技术改造、科技创新、利用外资嫁接、参与国有经济置换重组等形式，实现民营经济的跨越式发展，以集中民力，集结民资，集聚民智，最终促进民富。

4、促进现代服务业的发展

由于**的税收的产业结构主要依靠工业单轮驱动，而前两年又强调现代制造业基地的建设，在**建设特大城市的过程中，显然仅仅以制造业立市是远远不够的，而且过多依赖制造业，会导致在新一轮的产业调整中因土地，资源，劳动力等因素的制约而陷入困境。因此，在目前城市“退二进三”中，利用城市中心的规模优势，在进一步提高餐饮、批零贸易等传统服务业的同时，把加快发展现代服务业作为增强地方综合竞争实力、促进经济社会协调发展的重要载体，进一步提升现代服务业在**经济中的地位和作用。

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同志不久前在中央党校的讲话中强调，新世纪新阶段，我们必须科学分析我国全面参与经济全球化的新机遇新挑战，深刻把握工业化、城镇化、市场化、国际化深入发展形势下我国各项事业发展面临的新课题新矛盾，深入贯彻落实科学发展观，更加自觉地促进科学发展。在谈到促进国民经济又好又快发展时，同志指出，实现国民经济又好又快发展，关键要在转变经济发展方式、完善社会主义市场经济体制方面取得重大新进展。要深化财税、金融、计划体制改革，形成有利于科学发展的宏观调控体系。要全面提高开放型经济水平，形成经济全球化条件下参与国际经济合作和竞争新优势。

在现代社会，服务业在经济社会中所占的位置越来越重要。服务业发展水平是一个国家现代化程度的重要标志。大力促进服务业加快发展，有利于推动经济发展方式转变，有利于建设资源节约型、环境友好型社会，对于完善社会主义市场经济体制，促进经济社会科学发展、构建和谐具有重要意义。改革开放以来，我国服务业规模不断扩大、结构不断改善，服务业不仅成为经济增长的重要推动力量，而且对于扩大就业、提高人民生活水平发挥了重要作用。尤其值得一提的是，加入WTO以后，我国认真履行入世承诺，促进服务领域开放，在服务业开放中最引人注目的就是以银行业为代表的金融服务业。

同时，我们也要看到，我国服务业在规模、结构和质量等方面，还有很大的发展和提升空间。“十一五”规划纲要提出了促进服务业加快发展的一系列措施，包括制定和完善促进服务业发展的政策措施，大力发展金融、保险、物流、信息和法律服务等现代服务业，提高服务业的比重和水平；继续开放服务市场，有序承接国际现代服务业转移；大城市要把发展服务业放在优先位置，有条件的要逐步形成以服务经济为主的产业结构等。这些都为深入研究服务业发展中的新情况、新问题，正确处理发展服务业和发展工业的关系、发展现代服务业和传统服务业的关系、发挥市场机制作用和搞好宏观调控的关系，不断提高服务业发展的质量和效益提供了政策支持。当前，推动服务业加快发展，要以社会化、市场化、产业化为方向，坚持深化改革开放，完善政策措施，加强分类指导，促进服务业健康发展。

实现国民经济又好又快发展离不开金融的支持，金融服务业作为一个为生产和生活服务的产业，它既包括银行、证券、保险这些主要的金融服务行业，也包括信托投资、信用合作社、财务公司、融资租赁公司、担保公司和典当业等行业。从国际比较的角度来看，我国金融服务业的发展水平还比较低，与发达国家甚至于一些新兴市场经济国家相比，在行业规模、竞争能力、创新能力、市场开拓、监管水平等方面都还存在明显的差距。主要表现在：

第一，金融服务业发展的总体水平较低，内部行业结构和区域发展结构不协调。近年来我国金融服务业增加值占GDP的比重偏低，结构不均衡，银行业居绝对主导地位，而证券经纪与交易业、保险业、信托投资业的比重相对偏低。直接融资比重过低，多层次资本市场建设滞后是一个突出的问题。金融服务业发展的地区差异较大，农村金融服务的供给严重滞后。

第二，金融服务各行业不能有效提供经济发展所需的金融服务产品。国内金融机构的业务创新能力不强，外资金融机构在金融业务创新上具有绝对优势。目前中资金融机构的金融开发技术比较落后，金融产品与服务品种单调、缺乏自主创新能力，在金融创新中处于被动模仿的地位，利用金融创新获取利润和占领市场主动权的能力较差。在业务开展方面，国内银行大都以传统的存贷业务为主，而发达国家跨国银行已经把业务重点放在一些新的金融衍生工具上，利用金融创新来获取利润和规避风险。

第三，金融监管能力和水平有待提高。我国金融立法比较滞后，专业性法律层次较低，法规操作性较差，在实践过程中还经常存在不能严格执行的问题。监管体制方面，我国金融监管主要依靠“三会”“一行”，社会监管层次基本还处于空白状态，而且监管内容大都以合规性监管为主，对预防性监管的关注不充分。

因此，提高我国金融服务业的竞争力，需要做好以下几个方面的工作。

第一，进一步提高对金融业作用的认识，培养金融业的服务理念和意识，使其真正成为为生产和生活服务的重要产业。我国金融服务理念的培育还远远不够，金融服务部门在很大程度上被作为宏观经济调控的政策工具，而忽视了其服务的本质和产业的特性。把金融服务业看作是一个高度市场化、商业化的服务领域，看作是国民经济中一个十分重要和关键的产业，有助于加快促进金融服务业本身的发展，而且可以带动关联产业的加速发展，进而促进整个经济的健康协调发展。

第二，继续深化金融体制改革，加快推进多层次市场体系建设，形成比较完善的现代金融服务体系。银行、证券、保险等主要金融服务行业应加快自身改革，使产权结构、技术创新、资产质量、公司治理结构等各项指标合乎国际标准，按市场机制要求参与竞争，提高服务效率，增强金融服务产品的供给能力。针对我国当前经济结构和所有制结构调整的趋势，通过扩大直接融资比重，大力发展资本市场，加快创业板的推出以及设立金融租赁公司、创业投资基金等一些非银行金融机构，满足广大中小企业，特别是高新技术企业的融资需要。

第三，建立健全金融服务领域的相关法律法规，进一步完善监管体系，有效控制和防范各种金融风险，保障金融安全。金融服务行业充分竞争的开展以及金融监管的有效实施都必须在既定法律框架下进行。金融监管的目的是依法维护金融市场公开、公平、有序竞争，为此，必须改进金融监管的方式和方法，强化金融监管的内外协调，提高金融监管水平。

第四，注重金融服务内部各行业和地区的协调发展，完善农村金融服务体制，较好地满足农村金融服务需求，促进城乡经济统筹发展。加快证券、保险和信托等其他金融服务行业的发展，进一步完善与实体经济体系相适应的金融服务体系，加强金融服务业的资源配置功能，促进金融资源合理流动，提高资源配置效率和金融服务质量。同时，要注重金融服务业在中、东、西部地区的协调发展，加大中部和西部地区金融服务业的建设力度。健全农村金融服务体系，满足农民生产和生活方面的金融服务需求。

第五，大力培养金融人才，建立科学完善的人力资源管理机制。金融活动的日趋复杂化和信息化向金融服务业从业人员提出了很高要求，现代金融服务业正逐渐变成知识密集和人力资本密集的产业。人力资本的密集度和信息资源的多寡在现代金融业中基本决定着金融企业创造价值的能力，以及金融企业的生存和发展前景。因此，有必要继续实施金融人才战略，多渠道加强金融人才的培养，建立一个有利于培养、发现、吸引和留住人才的环境。

深圳是我国重要的城市之一，它更是我国建立经济特区，最早实施改革开放的城市，各方面都取得了举世瞩目的成就。在服务业发展方面也有很好的示范作用，城市发展战略带动了深圳的经济繁荣。这次论坛的成功召开，我谨代表中国城市经济学会向深圳市人民政府的支持表示感谢，希望在这次论坛中大家广泛深入的进行研讨、交流，推动我国城市科学发展，带动城市全面进步。