加强财务风险防控范文

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1.1企业财务风险的概念及成因

企业在经营管理中存在很多不确定的因素，这些不确定因素可能会导致企业经营失败。我们将这些阻碍企业发展的不确定性因素称之为风险。而企业的财务风险通常是资金方面的风险，诸如企业资金链断裂、信用危机等等。其原因大体上可以分为内部原因和外部原因，内部原因是由于企业财务人员对财务风险认识不足，或是内部财务关系不明，财务决策失误等造成的；外部原因是跟企业财务管理宏观复杂的环境有关。

1.2企业财务风险的特征

财务风险会给企业造成不同程度上的损失，且因为它不可避免，企业必须面对并解决它。其实，企业可以根据财务风险的特征进行有效的防控工作，降低其带来的损害度。财务风险主要具有客观性、不确定性以及成因复杂性的特点。

企业在生产经营活动中具有主体地位，担负着来自社会经济、制度、环境等客观主体带来的所有影响。在这些客观主体给企业带来发展的同时，也带来了风险。因此，财务风险具有客观性的特点。

企业财务风险具有不确定性的特征。因为企业财务风险给企业带来的损失可大可小，所以其风险程度是不能够准确预测的。企业在追求高收益的同时也面临着风险的威胁。并不是说所有的高收益都面临着高风险，也不是说低风险只会带来低收益。比如说，股票投资这些经营的风险是比较大，当然也可以带来高的收益。将存款存入银行赚取利息，收益较股票投资来说是小的。可是它的风险能说就是小的吗？如果遇上金融危机导致银行破产，这和股票投资失败带来的损失是差不多的吧。因此，根据财务风险具有不确定性的特征，企业在经营中需要准确并及时更新市场信息动态，及时地做出规避风险的措施。

想要更好的规避风险，就必须了解财务风险成因具有哪些特征。财务风险的成因最显著的特征是复杂性。这是由于市场经济环境复杂多变，企业内部控制制度不完善等因素造成财务风险成因多变，充满复杂性。

2、财务内部控制概述

2.1内部控制制度的概念

企业的内部控制是指企业财务管理的一部分，对企业发展有着重要作用。它涉及企业经营管理中信息的传递与共享，协调内外，合理分配企业资源，促进企业获得利益的最大化。

2.2我国企业内部控制存在的问题

2.2.1企业内部控制不到位

由于企业内部管理者对内部控制制度不够重视，导致内部控制在实行时流于表面。现行的企业管理模式基本都是上行下效，企业内部管理者对内部控制不够重视，使得企业员工在执行时也不能够全心投入。致使内部控制在实施时存在秩序紊乱、会计信息失真或者是信息滞留等现象。长久下去会导致企业结构混乱，内部控制力度缺失，给企业带来极大的损失。

2.2.2组织结构和权责分配不合理

当前，我国的企业受到现象经济制度管理机制的影响，出现机构设置不当，办事效率低下等问题。由于部门之间权利和职能分配不均，在工作中又涉及交叉项，导致在工作中出现互相推诿的情况。进而导致内部控制中内部审计出现权责分配不均，造成企业权利高度集中在管理层中，给企业带来经营危机。

2.2.3内控机制有待完善

目前我国企业在经营管理中普遍存在这内控管理机制不完善的问题。在企业部门划分或者职务划分时，出现剥离不、职责混乱的现象。内控管理机制是企业财务管理甚至企业经营的重要环节，好的内控管理会使企业内部分工明确，工作效率高，增加企业效益。因此，为了企业的长久可持续发展应该加强内控管理机制的建设。

3、加强内部控制防范财务风险的方法

3.1完善信息系统，加强制度建设

现今是信息化的时代，企业的可持续化发展势必会涉及到信息技术和信息系统的建设。建立并完善信息系统有利于对企业全方面的监控，实现信息的时时共享，让企业能够针对企业管理中出现的问题及时进行分析，并作出解决问题的决定。因此，为了企业内控制度的有序进行，企业应该完善信息系统的建设，对数据进行及时地收集与整理，采取集思广益地讨论形式，避免权责的高度集中，降低财务风险的发生率。其次，为避免权利的高度集中专治，还可以通过加强企业内部控制制度建设来解决。通过内控制度合理有效的进行责权分工，维护企业日常管理秩序。另外，审计部门是内部控制管理中最为重要的环节，所以在企业内部控制时还应该加强审计制度的完善。

3.2强化企业财务内部控制管理人员的素质

当今企业竞争实际上就是各企业中人才的竞争。因此，企业为了能在经济竞争中屹立不倒，就需要对企业人才进行招纳或是培养。招纳人才的确是企业增强竞争力的好办法。可是，成本比培养企业内部员工来说相对高了些。因为招贤纳士需要给人才提供优越的条件，这就好比我国已经国外优秀的娱乐节目，虽然收视率极高，但是给国外支付的版权费也是相当昂贵的。而且，企业找来的人才有可能是从别的企业挖过来的，这就存在该人才衷心度高低的问题。因此，对企业内部员工进行培养，是企业发展中既节约成本又保本可行的方法。对企业内部员工进行培养时，不应该只注重专业知识和专业技能的培养，还应该加强员工对法律、人文、政治等方面知识的积累。使企业员工增强归属感，增强企业的内部凝聚力。

3.3加强预算控制，降低企业财务风险

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务内部控制是指企业为了提高财务信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等，而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。具体而言是指财务人员通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划、工作目标等对资金运动（日常财务活动）进行指导、组织、督促和约束，确保财务计划和目标实现的管理活动。

一、我国企业财务内部控制现状

2008年以来，以财政部为首的国家五部委陆续了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》和《企业内部控制规范讲解》，形成了一整套内部控制规范体系，其中每项经济业务都涉及大量的财务控制点。但多数大中型企业在实施的过程中仍然步履维艰，有以下几点原因：

（一）对财务内部控制认识不足。有相当一部分企业决策层，仍旧认为会计人员就是简单的记账，未将其职责提升到管理高度，会计岗位仍以传统经验代替规范化管理措施和手段，观念较落后。

（二）企业财务内控制度制定环节存在问题。多数企业实行的是事业部制，即业务分部门管理，面临的首要问题是，全公司没有就单项业务设置一整套涵盖全公司各部门的管理制度和流程，未形成制度体系，而是条块分割。具体到财务部门来说，就是仅规定了财务手续的办理制度和流程，与其他部门未很好衔接，或存在业务控制的空白点，甚至与其他部门制度相悖。原因是各部门既是制度的制订者，相当程度上也是制度的执行者，对有些涉及部门内部利益的业务，往往站在本部门的角度，制订制度时不作刚性规定，以便在执行时“灵活处理”，形成制度相对粗放，且缺乏相互牵制内容的局面。此外，财务内控制度没有将财务管理职能与会计核算职能相互分离，一个制度既包含财务管控职责，也包含会计业务处理和流程，高度交叉，关键控制点不明确，未能多角度、全方位地监控财务风险。

（三）财务内控制度执行不到位。形式上虽然有财务内控制度，但在很多企业通常仅作为一堆堆的手册、文件和制度等摆设，并未发挥指导作用。财务人员仍采用传统的传帮带方式，很少静下心来查找研究制度依据及其合理性，在制度设计和运行上均没有实现闭环管理。

（四）财务人员素质参差不齐。缺乏制度观念，对于内控知识和制度了解不够，财务内控实施不到位；对发现的财务内部控制缺陷，未加以完善，使内部控制流于形式。

（五）内部审计的监督作用发挥有限。部分企业的内部审计未能有效履行其应有职能。由于级别和人情所限，对其他职能部门监督力度不够，内部审计的独立性严重受限。

（六）财务内部控制信息化程度不高。一是财务信息系统基本没有纳入企业ERP资源系统，不能共享其他部门的资源，形成会计信息孤岛，信息利用效率低下，起不到控制作用。二是财务信息系统运行缺少监督。尤其当不相容财务岗位在实施过程中未完全分离，软件程序或会计系统账套被恶意篡改时，系统将错误处理会计业务，后果十分严重。

二、基于企业内部控制改进的财务风险防范实践

西飞国际是中航工业旗下大型国有控股上市公司，公司很早就开展了风险管控专项工作。每年要自查内部控制的运行情况，并按证监会要求披露《内部控制自我评价报告》，财务管控内容是其中一项重要的组成部分。随着《企业内部控制基本规范》的深入贯彻，公司在健全财务内控体系、提高财务风险管理能力方面进行了大量的探索和实践。

（一）企业决策者对企业内部控制的高度重视，是有效实施财务内部控制的首要因素。为强化高层管理者的内控意识，公司陆续组织多名高层领导参加了陕西证监局、国资委、财政厅、中介机构举办的内控专项培训。为全面贯彻《企业内控基本规范》，由总经理亲自担任内控领导小组组长，职能部门抽调骨干组成工作团队，有力地推动了公司内控工作深入开展。

（二）设计完善的财务内部控制制度体系和运行是有效实施内部控制的前提。公司财务部门几年前就开展了基于内控为主导的财务风险管理工作，确立了《梳理财务会计制度，控制财务风险》、《加强会计基础工作，防范会计核算风险》等课题，成立了专项工作组，财务部部长亲自担任组长，按照项目实施计划稳步推进。建立了财务风险管理台账，制定了重大风险的应对方案；按照风险应对方案，结合实际情况，制定具体的风险防范控制措施并实施。将《企业内控基本规范》条款与财务制度进行对比，找出制度不相匹配或缺失之处。通过对财务制度的重新梳理、评审、修订，尽可能将所有财务内控风险点纳入制度中；依托顶层制度，细化二级制度、流程，体现操作程序的各个控制环节。每年，财务部已将梳理制度作为一项重要工作，随着业务及机构变化适时调整，以适应财务管控要求。

再好的内控制度若得不到执行，则失去了制定制度的初衷。为了规范财务行为，公司在财务系统增设了稽核处，配备专、兼职稽核人员，形成覆盖全公司的稽核网络。对于财务内部控制制度的执行，起到了监督作用。以财务制度为依据，对公司财务制度执行情况的检查列为专项工作。以会计业务办理为主线，通过“稽核凭证―出具报告―落实整改―督促检查”等一系列方法，陆续开展了成本核算、资产核算、收入结算、投资核算等专项稽核；对各年度财务报表、财务报表附注、正文及摘要进行稽核；对资金计划执行情况进行稽核，并开展穿行测试。优化了业务流程，规避了资金风险，逐步实现财务控制从制定制度――执行的闭环管理。2012年，中航工业对公司进行了会计基础规范化达标考评，西飞国际达到了优秀标准。

（三）加快财务信息系统建设是有效实施财务内控的途径。公司财务系统围绕建造“数码西飞”的架构，努力打造以“集中控制、业务协同、信息共享、辅助决策”为特点，又具有上市公司特色的财务管理平台。为逐步实现这一目标，财务部成立了信息化工作组，开发了账务处理、成本管理、定额管理、价格管理、资金管理等多个信息系统；并根据业务需要进行后续集成、开发和维护。目前各个系统均已上线运行，且运行状态良好。为今后达到企业物流、资金流、信息流的统一奠定了基础。

（四）建立全面预算基础上的资金预算系统和财务风险预警系统是有效实施财务内控的手段。

1.建立资金预算体系，实施资金管控。公司每年四季度开始编制全面预算，其中资金预算作为一个重要组成部分，需要根据经营、采购、投资等多项经济指标等综合因素反复测算，至少经历一上和二上两个审核过程，在此基础上再测算年度现金流量，逢半年要根据经营计划调整及大宗事项进行中期现金流量预算调整，每季度对实际现金流量与预算的差异进行对比分析，找出影响因素，采取应对措施。根据现金流量预算，就可以确定公司全年的融资需求。在国家货币政策趋紧的状况下，近几年公司争取到了优惠贷款，节约了财务费用。公司还通过勤还速贷、阶段式付款等手段，降低了资金成本，增加了利息收入。为保障正常充沛的经营活动现金流，公司加大了对资金预算执行的考核力度、建立起对资金计划的动态跟踪检查机制；并不断加强对应收账款的清理回收，合理匹配资金需求、全面加快资金周转，有效地提高了资金的使用效率与效益。

2.建立长期财务预警系统，构建风险预警指标体系。公司从获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力等方面入手，建立长期财务预警系统。财务预警指标包括八个基本指标和十四个修正指标，见表1。财务系统每季度要组织各单位召开经济指标分析会，对各单位财务报表及经济业务进行系统分析，对其中变化较大的报表事项深入分析原因，提出对策。并定期出具财务分析报告，结合经营状况对经济指标异常变动的项目详细分析，为领导决策提供参考。

（五）加强财务人员继续教育培训、提高财务人员的整体素质。财务部门开展了多种形式的内控宣传教育，每年均多次组织内控专项培训，并将培训考试与会计从业资格认证相结合。各级领导及财务人员对内控的认识逐步统一，保证了财务内控的有效实施。我公司在财务内控方面的探索和实践已取得了一些成绩，但财务内控建设是永无止境的，在竞争日趋激烈的市场经济条件下，只有不断深化财务内控建设，防范财务风险，才是企业增强竞争实力、并立于不败之地的有力武器。

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自从2011年起，国家明确要求企业建立起企业内部控制制度。近两年多以来，内控制度成为企业建章立制的必备。而对于以建筑、水利等施工类企业来说，早先的“三标一体”也是属于内控体系的一种。内控制度最主要的也是最重要的就是建立财务内控制度，防范财务风险，提高资金使用率。要实施财务内控制度，应着重做好以下三个方面。

一、营造良好内控环境

创造内控环境，建立内控重要性的意识，是做好内控的基石。一是思想环境。首先是公司管理层对于重要性认识，必须要清晰，必要要肯定。其实是普工员工的认识，就需要管理层能进行广泛宣传和动员。二是舆论环境。其实就是文化环境，要将财务内控制度作为一种企业文化，内植于员工内心，外化员工行动，让人人讲程序、讲原则。同时，在重大投融资决策、年度预算等重大事项上，执行好集体决策制度，防范财务风险，以重大事项的透明公开带动其他事项的集体智慧决策，从而赢得广泛共识。

二、识别各种财务风险

每个企业有每个企业的特点，也有不同的财务风险。做好财务内部控制，首先应该要对企业内部的财务风险有个清晰的认识、判断和评估。作为施工类企业，主要的财务风险包括三大类。

（一）资金方面的风险

资金的风险主要有：一是资金付出和收回的风险，款项的支付没有经过严格的程序批准，导致公司受损；而收回风险，由于投资决策失误，导致客户失信或者市场表现达不到预期，使得投出的资金遭遇坏账，如投资一块地，但是用地使用权无法批，这是企业最应该防范的风险。二是资金安全风险，如施工企业在施工过程中，预算不足，后续投资跟不上，导致资金链断裂；财务程序不严，导致资金被侵占、被私自挪作它用，带来的风险，等等。三是融资引起的风险。在融资上，由于银行贷款或者是私人贷款导致的高利息无法支付等。融资的风险有多种，有股票上市引起的股权风险，银行贷款无法通过审批，私人借贷的高利息无法支付，等等。

（二）会计工作的风险

这是一项主观意识带来的风险。一是会计报表失误风险。会计从业人员专业知识不扎实，相关资料不完善，实际工作不谨慎，高管或者财会人员没有基本职业素养，引起会计报表与实际情况严重偏离，导致管理层和投资者无法正确判断引起经营的风险。如今已经成为最值得警惕的风险。二是交税风险。当前，企业的税务工作受政府的政策影响很大，而且，由于政府的税务体系不完善，受地方政府和个人税务人员的主观改变大，导致容易在正常的交税工作中导致漏税，从而遭致不必要的行政处罚。三是从业人员职业道德问题。当前，会计人员侵占资金，做假账成为财务风险的最大隐患。一些会计从业人员职业道德缺乏，或者受制于上级压力不能坚持原则，等等。

（三）成本控制的风险

会计部门除了基本的事后会计，还应该有其他方面的工作，比如公司投资前和经营过程的监管控制。一是资产保护的风险，在评估、管理当中操作不当，导致资产贬值或者缺失引起的风险。二是预算控制风险，在预算之初不能正确地予以审核，导致预算过高，在实施过程中，不能有效控制，导致实际支出远远大于预算。三是成本监督风险，有来自合同方面的，对于各个部门的合同没有合理评审，不能发现潜在风险；有其他部门的成本管理，财务部门在日常的监管中失位，导致总体成本失控。

三、开展财务内控活动

在识别企业内部风险之后，就可以有针对性的进行风险控制，对于施工类企业来说，应从以下三个方面来开展内部控制。

（一）实施全面预算管理

全面预算管理主要指两大块的工作，一个预算管理和控制，一个是成本控制。预算管理是企业资金控制和开展各项经营活动的前提。要根据上一年度的业绩表现和本年度的业务计划，开展自下而上，在自上而下的预算，各部门根据计划制定好本门预算上报，管理层根据总体实际审核修改后根据配额在下达预算指标。要强调预算制定的监控，并且根据实际需要进行适当调整，确保预算管理的有效性。成本控制方面，也要进行成本分析和效益评价，将潜在的分析进行合理评估。

（二）实施全面监督管理

监督管理主要靠建立相应的制度。一是日常资金支付、回收制度，要执行好严格的会计程序，实现会计和审批分离，防止资金风险。二是投融资决策制度，财务部门要运用专业财务知识，对投资收益、风险等进行预测分析，保证风险在可控范围内。三是内部审计制度。内审制度是内控管理中重要的一环，内审部门要与财务部门区分，人事。企业要保证其不受到任何来自其他部门的压力和干扰。内审人员要对财务和其他部门的各项经济活动进行审查，保证程序合规，在出现问题时及时财务有效措施。如一些项目经理不按程序办事，用施工工人工资用于个人消费时，要及时作出审计和处罚。

（三）加大会计人员培训

加强业务知识的培训，夯实专业基础知识，在报税方面严格按照税务文件执行，保证不发生税务纠纷等，在分析财务风险、出具财务报表等方面积累经验，减少错误，保证正确性。加强职业道德培养，特别是在会计主管等关键岗位从业人员上，要注重其职业素养的培养，保证内心不受不当经济利益等的侵蚀，恪职尽守，防止会计信息造假和侵占公司利益等风险；树立会计操作制度，在一些财务信息的建立和阅读上，要实行分级权限等，设置不同的权利，保证财务信息的安全。

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近几年来，无论是理论界还是实际工作者都在探讨如何规避企业财务风险的问题，但却忽略了一个最基本的理论问题，即什么是财务风险，因此，我们首先来认识一下财务风险的要领。

一、两种不同的观点及其比较

第一种观点认为，企业财务风险是企业财务活动中由于各种不确定因素的影响，使企业财务收益与预期收益发生偏离，因而造成蒙受损失的机会和可能。

第二种观点认为，财务风险是企业用货币资金偿还到期债务的不确定性。这种观点认为的财务风险与负债经营相关，财务风险是因偿还到期债务而引起的，如果没有债务，企业经营的资金完全靠投资人投入，则不存在财务风险。

对于上述两种不同的财务风险概念，最主要的区别就在于第一种观点把筹资风险做财务风险其中之一，而第二种观点则把财务风险集中表述为筹资风险。本文所说的财务风险，主要是指企业在负债筹资的方式下，由于各种原因而引起的到期不能还本付息的风险，即第二种观点。

负债经营是现代企业的主要经营手段之一，运用得当会给企业带来收益，成为发展经济的有力杠杆（即财务杠杆）。但是，负债筹资如果运用不当，则会使企业陷入困境，甚至会将企业推到破产的境地。因此，企业对负债经营的风险应有充分的认识，必须采取防范负债经营风险的措施。

二、风险意识

在社会主义市场经济体制下，企业成为自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的独立商品生产者和经营者，企业必须独立承担风险。企业在从事生产经营活动时，内外部环境的变化，导致实际结果与预期效果相偏离的情况是难以避免的。如果在风险临头时，企业毫无准备，一筹莫展，必然会遭致大败。因此，必须树立风险意识，即正确认识风险，科学估测风险，预防发生风险，有效应付风险。首先要明确风险是不可避免的，要勇于承担和面对风险，并采取有效措施降低和防范风险。

三、建立财务预警分析指标体系

产生财务危机的根本原因是财务风险处理不当，财务风险是现代企业面对市场竞争的必然产物，尤其是在我国市场经济发育不健全的条件下更是不可避免，因此，加强企业财务风险管理，建立和完善财务预警系统尤其必要。

1、建立短期财务预警系统

由于企业理财的对象是现金及其流动，就短期而言，企业能否维持下去，并不完全取决于是否盈利，而取决于是否有足够现金用于各种支出。预警的前提是企业有利润，对于经营稳定的企业，由于其应收、应付账款及存货等一般保持稳定，因此经营活动产生的现金流量净额一般大于净利润。企业现金流量预算的编制，是财务管理工作别重要一环，准确的现金流量预算，可以为企业提供预警信号，使经营者能够及早采取措施。应以数量化形式对现金流加以表达，建立企业全面预算，预测未来现金收支的状况，以周、月、季、半年及一年为期，建立滚动式现金流量预算。

2、确立财务分析指标体系和长期财务预警系统

对企业而言，在建立短期财务预警系统的同时，还要建立长期财务预警系统。其中获利能力、偿债能力、经济效率指标最具有代表性。获利是企业经营最终目标，也是企业生存与发展的前提。

从资产获利能力看：

总资产报酬率＝息税前利润／资产平均总额

表示每一元资本的获利水平，反映企业运用资产的获利水平。

成本费用利润率＝营业利润／成本费用总额

反映每耗费一元所得利润水平越高，企业的获利能力越强。

对于偿债能力：

有流动比率和资产负债率。如果流动比率过高，会使流动资金丧失再投资机会，一般生产性企业最佳为2左右，资产负债率一般为40~60%。在投资报酬率大于借款利率时，借款越多，利越多，同时财务风险越大。

上述资产获利能力和偿债能力二指标是企业财务评价的两大部分，而经济效率高低又直接体现企业经营管理水平。其中：反映资产运营指标有应收账款周转率以及产销平衡率。

产销平衡率＝产品销售产值／工业总产值

虽然，上述指标可以预测财务危机，但从根本上讲，企业发生风险是由于举债导致的。因此，要权衡举债经营的财务风险来确定债务比率，应将负债经营资产收益率与债务资本成本率进行对比，只有前者大于后者，才能保证本息到期归还，实现财务杠杆收益。

四、保持合理的资金结构和负债比率

负债经营能获得财务杠杆利益，同时企业还要承担由负债带来的财务资风险损失。为了在获取财务杠杆利益的同时避免财务风险，企业一定要做到适度负债经营。企业负债经营是否适度，是指企业的资金结构是否合理。资本结构不合理是产生财务危机的重要原因，根据资产负债表可以把财务状况分为三种类型：一类是流动资产的购置大部分由流动负债筹集；小部分由长期负债筹集；固定资产由长期自有资金和大部分长期负债筹集，也就是流动负债全部用来筹集流动资产，自有资本全部用来筹措固定资产，这是正常的资本结构型。二类是资产负债表中累计结余是红字，表明一部分自有资本被亏损吃掉，从而总资本中自有资本比重下降，说明出现财务危机。三类是亏损侵蚀了全部自有资本，而且也吃掉了负债一部分，这种情况属于资不抵债，必须采取措施。因此在工作中应该使企业的资金结构保持在第一种类型。

在实际工作中，如何选择最优化的资金结构，是复杂和困难的。因此我们往往根据企业负债比率来判断，使之与企业的具体情况相适应，以实现风险与报酬的最优组合。对一些生产经营好，产品适销对路，资金周转快的企业，负债比率可以适当高些；对于经营不理想，产销不畅，资金周转缓慢的企业，其负债比率应适当低些，否则就会使企业在原来经营风险的基础上，又增加了财务风险。

根据企业实际情况，制定负债财务计划也是企业应该重视的。根据企业一定资产数额，按照需要与可能安排适量的负债。在制定负债计划的同时须制定出还款计划，使其具有一定的还款保证，注意使速动比指标和流动比指标控制在一定范围。速动比指标和流动比指标怎样的数量界限条件下才能控制和避免风险呢？

速动比=流动资产－存货/流动负债

流动比=流动资产/流动负债

通常认为速动比一般控制在1比较适宜，流动比前面已经谈到一般控制在2较为适宜。如果大于上述指标证明企业短期偿债能力和变现能力较强，反之较弱。但上述两项指标过高则会造成资金浪费，过低会周转不灵。所以举债时要做到比率协调。

五、做好筹资风险的阶段性控制工作

1、事前控制

首先，应做好企业的财务预测与计划，做好各种预算工作。在对外部资金的选择上应从具体的投资项目出发，运用销售增长百分比法确定外部筹资需求。可以从以往的经验出发，确定外部资金需求规模；也可以进行财务报表分析，使各项数据直观准确，量化资金数额，由于这种方法比较复杂，需要有较高的分析技能，因而，应在筹资决策存在许多不确定因素的情况下运用。

其次，企业在选择负债筹资的方式中，如果选择银行借款的筹资方式应做出分析，对银行做出选择。应选择那些愿意承担风险，勇于开拓，肯为企业分析潜在的财务问题，有着良好的服务，在企业有困难时帮助其度过难关的银行。

2、事中控制

事中控制中重点强调资金的使用效率，增强企业使用资金的责任感。企业应加强资金使用意识，把资金管理作为重点，确保投资效益，实现资金结构优化，减少企业收不抵支的可能性和破产风险。要加强对流动资金的动态管理，主要包括：

（1）保持合理的现金储备，确保企业的正常支付和意外所需。现金是企业资产中流动性最强的资产，现金持有量过少而无法保证企业的正常支出，企业就会因资金短缺发生筹资风险。

（2）加强存货管理，提高存货周转率。存货是企业流动资产中变现能力较弱的资产，如果存货在流动资产中比重过大，就会使速动比率很低，从而影响企业的短期变现能力，因此要通过完善企业的内部控制和生产经营流程，使企业存货保持在一个合理的水平上。

（3）加强应收账款的管理，加快货币资金回笼。应收账款是被债务人无偿占用的企业资产。不能及时收回应收账款，不仅影响企业的资金周转和使用效率，还可能造成企业资产无法收回而形成坏账损失。因此，企业应加强对应收账款的管理，加快货币资金回笼。

3、事后控制

事后控制主要在于对本次筹资过程的分析上，企业筹集资金的目的是为了投资的需要，而投资又是为了获得利润。在一个整体的过程结束后，企业必然要对本次筹资运作的全过程进行系统全面的分析。主要是分析企业各种资金的使用效率和各种财务比率，可利用杜邦分析法对报表进行分析。回顾过去，总结经验，是为了指导今后的工作，企业的筹资活动也不例外。

综上所述，企业在财务管理中，要建立财务危机预警指标体系，保持合理的资金结构和负债比率，做好筹资风险的阶段性控制等各项工作才能控制和防范财务风险，实现企业价值最大化。

【参考文献】

[1] 吴少平、李小燕：谈财务危机预警分析指标的确定标准.金融科学，2000。

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随着全球化的步伐不断的加快,市场竞争的日趋激烈,企业集团的财务风险也越来越大。加强财务内控机制建设成了防范企业集团财务风险的首选之策。财务内控制度是现代企业管理的一个重要组成部分,是企业内部各种控制形式的总称。2008年5月国家财政部颁布的《企业内部控制基本规范》及其应用指南对公司内部会计监督提出了明确的要求,企业在未来的财务运转过程中必须以加强财务内控机制建设为重点。

一、加强企业集团财务内控机制建设的必要性

1、加强企业集团财务内控机制建设是健全现代企业制度的内在要求

随着经济的迅猛发展,各类企业集团在资金、市场、人员等方面都发展到了一定的规模,企业的机构设置、财务管理水平、人力资源的配置等方面必须适应企业的进一步战略发展的需求。只有加强企业的管理,加快管理创新,实现企业管理从传统模式向现代化管理模式过渡,企业集团才能适应现代社会化大生产和市场经济体制的要求。

2、加强企业集团财务内控机制建设是提升管理效率的必然要求

随着全球经济一体化进程的加快,一些国际化的科学管理规范和管理体系已经逐步融入到我国企业的经营管理中。加强企业集团财务内控机制建设不仅关系到企业内部相互制衡、相互监督的治理机制问题,更是在经济一体化和激烈的竞争环境中,企业得以有效保证公司经营效益和财务报告的可靠性,提升管理效率的必然要求。

3、加强企业集团财务内控机制建设是参与市场竞争的迫切要求

管理大师杜拉克曾说过:“所谓社会经济发展,其实就是管理的发展,管理是关键因素,发展中国家之所以落后,关键是管理水平低、管理落后。”同时,一个规范的、有效的企业集团财务内部控制制度不仅可以提高企业的市场认可度,还适应了国内外资本市场监管的客观需要,增强企业参与市场竞争的实力和信心。因此,加强企业集团财务内控机制建设,加快企业集团财务内控机制的创新,是获取和保持我国企业集团竞争优势的重要手段。

4、加强企业集团财务内控机制建设是顺应法律规范发展的方向

根据我国新的《会计法》、《内部会计控制规范基本规范》以及国际资本市场对于上市公司的监管要求,企业集团必须建立内部控制体系并确保有效运行,以提高对投资者和市场的诚信度。因此,建立健全企业集团财务内控机制是顺应法律规范发展的方向和顺应社会发展潮流的表现,同时,避免了企业在未来的发展中带来的一系列不必要的麻烦,减少企业集团的财务风险。

二、加强财务内控机制建设,防范企业集团财务风险的有效途径

1、建立基于ERP的现代财务管理信息系统

企业资源计划系统(Enterprise Resource Planning,简称ERP)是指建立在先进的信息技术基础上,以系统化的企业管理思想,为企业决策层及员工提供决策服务的运行系统。而现代财务管理信息系统也是建立在信息技术基础之上,结合财务管理理论与方法,建立各种预测、决策、预算与控制及分析模型等,对各类业务数据和财务信息进行再处理的人-机一体化系统。现代财务管理信息系统是企业信息化管理的重要环节,也是ERP系统的核心组成部分。

(1)现代财务管理信息系统改变了财务信息闭塞、企业信息无法共享的局面。20世纪60年代中期到80年代后期,基于MRP下的财务管理信息系统在企业中得到了广泛的应用。MRP以计算机技术为基础,以物料计划人员或存货管理人员为核心,以加强物料的计划与控制,最大限度地降低库存量,减少资金占用和满足企业生产为目标的企业生产与库存管理方法。但是,随着市场竞争的进一步加剧,企业竞争空间与范围的进一步扩大,MRP管理模式下的财务管理信息系统无法满足市场发展的需求。因为基于MRP下的各子系统与财务系统之间的离散性与独立性,使得企业内部数据无法共享,企业内部的财务管理信息系统可以说是几乎处于一种完全独立状态,成为一个信息孤岛。这就减弱了数据的可靠性,降低了工作效率,甚至会造成企业的决策失误。于是,90年代向企业内部资源全面计划管理的思想逐步形成,而基于ERP的现代财务管理信息系统也运用而生。基于ERP管理模式的现代财务管理信息系统强调以财务执行过程中资金流的优化来计划和控制来维系企业的经营与生产。它的财务管理子系统涵盖了企业所有的经济业务(市场预测、合同订单、销售计划、生产信息、库存信息、人力计划、投资计划、筹资计划及现金分配计划等),建立了财务管理信息系统与其他各个系统的高度集成的企业财务管理体系,实现了企业资金流与物流、信息流有机地结合。基于ERP的现代财务管理信息系统不仅集成了企业内部的业务处理功能及业务范围,而且也集成企业外部,如外部环境中包涵的客户、供应商等的相关业务处理功能及业务范围,扩展了传统财务功能。

(2)现代财务管理信息系统提供了强大的决策支持服务。决策支持功能主要是基于财务核算的数据加以分析,并进行相应的管理、控制和预测。它侧重于财务计划、控制、分析和预测。财务计划是指根据前期财务分析做出下期的财务计划、预算等。财务分析是指提供查询功能和通过用户定义的差异数据的图形显示进行财务绩效评估,账户分析等。财务决策的中心内容是作出相关资金的决策,包括资金的筹集、资金的投资及资金的管理三方面。

目前,我国国内大多采用的是全世界排名第一的ERP软件――SAP系统。SAP是一个基于客户/服务机结构和开放系统的、集成的企业资源计划系统。其功能覆盖企业的财务、后勤(工程设计、采购、库存、生产销售和质量等)和人力资源管理、SAP业务工作流系统以及因特网应用链接功能等各个方面。包括财务会计、财务管理、企业控制、投资管理、生产计划、物料管理、品质管理、专案管理、人力资源管理等全部业务管理模块。企业可以灵活运用组合,满足各种需要和特定行业的要求。世界五百强中有超过80%的公司使用SAP。中国的大型国营、民营企业90%使用SAP。

2、推行财务委派制

财务委派制是政府产权管理部门或企事业单位的上级主管部门以所有者身份,直接委派财务负责人代表企业产权所有者监督其所属单位资产经营状况和财务状况的一项制度。作为企业集团,特别是针对控股子公司实行财务主管(财务总监)委派制,成为集团公司控制所属子公司经营状况、财务状况的有效手段。

推行财务委派制,加强财务内控机制建设,一定程度上防范了企业集团财务风险。一方面,财务委派人员在审核经济业务入账时,可以及时发现不合理的费用和不合规定的凭证、单据等,能够当即制止经营管理者的违规行为,解除经营者在财务状况中埋下的违规行为。另一方面,财务委派人员可以随时就公司的重大问题向集团公司汇报,便于集团公司及时采取预防对策和措施。最重要的是,推行财务委派制度,有利于加强财务队伍的统一管理。实行财务委派制,财务委派人员不再完全受单位负责人的领导,这就避免了传统财务人员由于受到单位负责人的压力而做假账的行为发生。

财务委派制作为企业集团中一项新兴的制度,其在具体的实践过程中必须着重解决以下一些问题。首先,要对委派的财务候选人员的能力和称职等情况进行综合考核和选拔。考核通过者,其档案由集团公司本部人事部门管理,工资、福利由集团公司本部发放,成为集团公司本部的员工之一。其业务主要由财务、审计部门进行考核。其次,明确委派财务人员的职责和权限,为了达到公司集团财务委派人员对子公司经营状况和财务状况监管的目的,必须赋予财务委派人员相应的职责权限。再次,要抓好财政委派制度的建设。为了使财务主管委派工作顺利实行,必须建设一套完整的制度才能保证其正常的运行。如档案管理制度、任职和职务升迁制度、考评轮岗制度、培训制度、回避制度、奖惩制度、报告与述职制度等。

3、建立和完善企业集团财务风险预警系统

(1)企业集团财务风险预警系统的功能。企业财务预警系统是以企业财务信息数据为基础,以财务指标体系为标准,通过对企业集团财务指标的综合分析和预测,及时反映企业经营状况和财务状况的变化,并对企业各环节发生或即将可能发生的经营与财务风险发出预警信号,为企业管理者提供决策依据的监控系统。企业集团财务预警系统作为企业财务运行状况的晴雨表,具有信息收集、监控、预控和诊断等多种功能,见表1。

(2)企业集团财务风险预警系统的构建框架。第一,成立财务预警组织机构。成立财务预警组织机构能够使企业财务内控机制的功能得到正常、充分的发挥。该机构成员应由企业经营者以及企业内部熟悉管理业务、具有经营管理经验和技术的管理人员等人组成,同时需要一定数量的企业外部管理咨询专家充斥到队伍中来。该机构设置应该相对独立于企业,独立开展组织工作,不干涉企业的日常经营与管理,并且只对企业的高管负责。第二,建立财务风险信息收集子系统和加工子系统。企业集团财务风险预警系统功能的一个重要的方面就是收集信息,企业财务风险信息主要有与企业经营相关的产业政策、企业本身的各类财务和生产经营状况、市场竞争状况等信息。而财务风险信息加工子系统是指对上述相关信息进行整理与归类,并能对信息的有效性和真实性进行辨别。财务风险信息经过整理和归类后,使所收集到的信息更加清晰及条理化,有助于企业集团从整体上把握企业财务的信息。第三,构建企业财务风险分析机制。高效的财务风险分析机制是企业财务内控机制的核心和关键。首先,要将财务风险信息转化为可以进行分析的量化指标,即制定出衡量财务风险的指标体系。然后,通过指标分析法,建立各种财务风险预警模型,并计算出模型的结果,与有关目标或标准对比,最终判断是否发出财务风险警报及财务风险警报的级别。通过财务风险分析能够迅速排除对财务影响小的风险,从而将企业的主要精力放在有可能造成重大影响的风险上。第四,建立起企业的财务风险处理机制。财务风险处理机制主要包括财务应急方案、补救方法和改进措施三个方面。其中,应急方案主要是指面对财务危机和财务风险应该采用何种手段或者措施规避,以有效控制危机或风险;补救方法主要是指采取有效措施尽可能减少企业损失,并且将损失控制在一定范围内;改进措施主要是指改进企业经营管理中的薄弱环节,杜绝类似的财务风险再度发生的主要措施。

【参考文献】

[1] 陈清:健全公司内部控制制度[J].通信企业管理,2005(4).

[2] 梁永刚:企业财务管理、内控机制建设和风险防范[J].山西财经大学学报,2009(11).

[3] 刘晓欢:企业管理概论[M].高等教育出版社,2009.