公司财务的主要工作范文

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随着时代的发展，法律法规的相关制度也慢慢得以完善，人们的法律意识也有所提高，并且逐渐融入到生活和工作中。在这众多的工作领域中，公司财务与投资者法律保护有着不断接轨乃至交叉的趋势，行业术语简称为“Law and Finance”。宏观来说，这个词包含的是法律和财务之间互利共惠的关系。从微观意义上进行分析研究，它是一种依靠国家有关规章制度和控制下的动态变化过程，涉及的是一个具体公司单位的财务状况和一个投资者所处于的法律保护范畴的具体行为。接下来本文将对公司财务与投资者法律保护研究的相关内容进行细致地总结和评述，包括二者联系在一起的重要性、需要面临的问题和投资者法律对公司财务的影响。

一、二者联系在一起的重要性

对于公司财务而言，最重要的参考因素是一个公司本身的权益资本成本。通常情况下，法律上认可的权益资本成本指的是一个公司有可能获利或者能够得到利益的基本启动金额。它的最低要求是能达到一个公司投资项目所获利润的下限，它主要是金融家在资本市场上通过各种手段筹集而来。而一个公司所进行的项目投资都会具有一定的风险性，这之前需要进行一定的风险评估然后再进行权益资本成本的计算和规划。

近年来随着各个公司项目的不断加大，权益资本成本的计算也需要通过更多的影响因素来进行评估与计算，毫无疑问，当下公司财务部门有关人员的研究重点大都放在了权益资本成本的计算上。而一般而言，公司财务上的资金问题很少涉及法律上的约束行为，但随着经济不断发展，公司财务对权益资本成本的依赖性越来越大，投资者的风险也是与日俱增，这样一来关于投资者法律保护的话题也逐渐进入公司财务的领域。相关的法律在公司管理结构和权益资本成本的地位更是不可同日而语。早在20世纪，有关金融人士就意识到了法律对投资者保护的重要作用，而将投资者法律保护的相关政策融入到公司财务的内容中，正是对这一观念认可的有效举措。

二、二者需要面临的问题

总的来说，法律是一个国家形式的明文规定，而公司财务往往是企业家个人的财政状况，中间是投资者这个枢纽联系在一起，关于二者需要面临的问题有很多亟待解决，其中值得关注的主要有两点：第一，因果关系问题。投资者法律保护对公司财务造成了影响还是反之？第二，如果公司财务的好坏与投资者法律保护有直接关系，那么法律是直接还是间接影响因素的问题值得商榷。

（一）第一个问题

据相关资料表明，观点并不完全一致。部分观点认为投资者法律保护作为前因才有了公司财务变化的后果。投资者法律保护愈加完善，那么对于公司财务的相关经济内容，如股权、股利、现金持有量等都会有很大益处。但是，反对的声音也不绝于耳，他们认为投资者法律保护的出现，是公司财务变更到一定程度才会出现的产物。例如股东与管理层出现了利益纠纷，此时投资者法律保护便应运而生，为人们解决相应的纠纷问题。

（二）第二个问题

这是一个建立在一种假设条件上的问题。首先众多公司财务的金融问题都必须受到相关法律的约束，但是有关人士对其进行深入研究之后提出一种观点，投资者法律保护只是一种随条件变化而以多样形式出现的变量保护。也就是说法律通过一系列间接因素，如政治、文化等，进行约束。而持有相反态度的人认为，投资者法律正是通过法律的强制手段直接改变和影响着公司财务。

总之，二者之间的问题不是一个简单分析的问题，还需要更多的法律人员和金融人士，结合更多的材料，科学地进行分析与总结，才能有更具说服力的结果。

三、投资者法律对公司财务的影响

（一）投资者法律保护与公司价值

当投资者法律保护对公司财务进行保护干涉时，公司在财政上将更多利润以非工资形式作为福利给予投资者。研究结果表明，投资者法律保护越健全，公司的市场价值也就越更高，受其他因素影响较小。

（二）投资者法律保护与资本成本

在投资者法律保护好的国家，公司资本能稳定的存在，不至于受到金融风暴或者其他方面的威胁，公司反而能在健全的法律体系下筹措到更多的资金成本。据相关研究结果来看，法律不管是在公司财务还是后期资金保护上，其作用都无可替代。

（三）投资者法律保护与现金持有

若投资者法律保护相对较差，那么将会导致管理层的现金持有出现断层或者流通不利的局面。这样一来，大量现金并没有进入到公司财务的实际投资环节中，显然不利于公司的正常经营，公司财务也难以得到有效的保障。

从总体上看，法律已经成为一个公司财务上的不可分割的存在，同时财务还受到法律一定程度上的保护和约束。投资者法律先是将相关的法律法规和规章制度应用到公司财务的管理研究中，同时在一定限制范围内，给予大量财务问题的理论解释，这不仅有利于公司财务的清晰化整顿，也是对其管理上的一种拓展，不管是对投资者还是公司，乃至国家法律的健全，都有着相当重要的指导意义.

参考文献：

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股份公司是企业的一种组织形式，他所治理的资产形成了公司的财务资本，主要包括有形资本、无形资本以及社会资本等诸多资本。其中财务资本主要是由股份公司的投资人和债权人投入的；社会资本是由政府等社会管理者投入的。人力资本是由公司的经营管理者投入的。每一个投入者都拥有资本的所有权，投入的目的都是为了能够获取更多的利益。所以，这些人构成了股份公司的相关利益者，都有权利参与到公司的财务管理中。但是他们与公司财务的相关程度都是有差别的，根据这些差别，将公司的财务进行不同层次的管理。将财务管理按照投资主体不同主要分为三个层次，主要包括出资者财务、经营者财务以及财务管理财务。不同层次所就有的权限和承担的风险等都各不相同。

一、出资者财务管理和权限规范

出资者主要包括公司的股东和债权人，他们是公司的主要投资者。这些都是股份公司的股东，股东要面临的都是特殊的财务问题，诸如股票的买进、卖出等，他们要时刻关注公司资本的增值，并努力建立一套完整的考核评价体系。这就是出资者面临的财务问题。股份公司是两权分离的经营方式，所以股东的目标要靠经营者来完成，所以，股东在公司中起到的主要是监管控制功能，其财务管理的关键建立财务的激励与约束机制。即出资者的财务管理活动主要包括选择什么样子的经营者，资金如何运用，运用方向如何，如何对经营者进行考核等等，将其进行概括就是确定经营者的财务责任，并确定考核办法，进行重大的财务决策。

同时出资者也存在着财务风险。本文所指的财务风险是指出资者与企业之间形成的投资与受资的财务风险。主要表现在：企业所面临的最基本的风险就是资金的风险，所以出资者财务风险是企业所面临的最基本的风险，风险程度也是最高的。由于出资者在公司只是起到监控决策的作用，在经营活动中的参与度较低，所以出资者的风险也是一种制度性的风险。要靠一些制度性的手段来避免。

二、经营者财务管理和权限规范

经营者作为企业的法人，是企业的资金管理主体。经营者主要负责企业所有的财产，承担企业全部的财务职责，所以，经营者作为股份公司财务管理的一个层次。经营者是公司财务的灵魂，他从宏观和微观的角度对企业的决策进行组织和协调。经营者财务管理的职责主要包括以下几个方面：制定公司具体的财务政策和财务策略；建立完善的财务组织机构和财务管理制度；招聘合格的财务人员并对财务人员进行有效的约束；经营者的财务权限主要包括：可以用合理的财务组织，制定出严格的财务制度，采取明确的财务管理政策，对财务进行管理。

当然，经营者在进行财务管理时也是存在着很大的风险的。经营者在进行财务决策时，如筹资、投资等决策，都会产生风险，造成损失。由于经营者财务到企业的经营管理中，所以其风险存在于资金流动的各个环节之中，具有动态性的特点。

三、财务人员财务管理和权限规范

财务人员对财务管理是具体的操作人员，它是直接的接触者，其主要职责是保证企业短期内资产的效率和债务的清偿。财务人员应该要注重公司日常的财务管理活动。他主要侧重的是企业的流动性，包括与银行等利益相关者之间的现金、财务、信用风险等。其工作的目标是保证企业短期偿债能力的基础上提高公司资金的使用效率。他们主要是管理资金的流动。减少流动资产的存量，提高公司流动资产的流动，缩短整个营业周期也提高流动的速度。所以财务人员作为财务管理独立的一个层次，其主要的职责包括：财务预测和财务预算以及财务分析；筹资与资本结构的管理；流动资本和信用的管理等等。所以财务人员财务管理面临的风险主要是流动风险。

公司员工作为与公司利益直接相关的人员，公司的财务与员工也是密切相关的。因为公司所做出的任何一项财务决策都会关系到员工的直接利益，相反，员工的工作表现和工作积极性也会发过来影响到公司的财务状况。所以员工完全有理由成为股份公司的一个财务管理层，去行使公司的监督和决策权。其主要职责是确认公司员工的理财权利，建立合理的激励机制和理财运作机制。

综上所述，股份公司是一种特殊的企业组织性质，它的专业化资产归属于不同的利益相关者。不同的投入者对公司的财务拥有不同的所有权，拥有不同的财务管理权利。因此根据不同投入者与公司财务的管理不同，对财务的分层管理和权限规范解决了现阶段股份公司财务管理中存在的诸多问题。将财务分层管理应用到股份公司中区，建立一套完整的财务管理体系，促进股份公司的长远可持续发展。

参考文献：

[1]时钰.公司财务分层管理体系构建与完善研究[J].财会通讯，2010

[2]贺静倩.公司财务分层管理模式研究[J].河海大学，2007

[3]冯巧根.股份公司财务管理初探[J].广西会计，2011

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企业的财务共享服务理念，主要指将企业的多个分、子公司的财务管理，通过系统、标准、完整的共享服务集中起来，这个组织就是财务共享服务中心。它给企业的财务管理带来了许多的便利，是目前公认的财务部门实现信息化管理的最好方法之一。在集团公司财务管理方面，经常运用共享服务中心的管理模式能够提升企业财务管理的水平。

一、集团公司财务共享服务中心的功能

作为财务共享服务中心，其具体内容主要包括财务管理、总账核算、资产管理、存货核算、工程核算、费用报销、资金集中管理、集中财务报告等一些基础性的业务。它的最大优点就是最大化地通过标准化提升管理效率，降低企业成本，提升财务管理信息化的水平。其功能主要表现在：

（一）实现财务信息的整合

企业的基础性财务工作都是通过财务共享中心的具有专业水平的会计人员实行，可以减小财务管理人员的工作量，使其把重心转移在企业的发展战略和经营策略上。另外，在财务预算管理、资金核算以及制定运用政策时，财务共享服务中心能够提供完整、准确的数据信息。

（二）强化监督控制

大多数企业基层单位的财务管理都受到人际关系和内部环境的潜在影响。在运用财务共享服务中心模式以后，由于其直接属于总部管理，同时财务工作程序的不同，使得业务掌握在不同财务工作人员的手中，财务工作面对的不是固定的业务工作者，这样就可以减小的可能性。

（三）控制企业生产成本，提升管理水平

在企业的发展规模不断壮大时，其财务工作量也会随之增大，这时运用财务共享服务中心模式，实行统一管理，财务工作就会保持稳定。如果成立新的分公司或者是收购其他企业，财务共享服务中心就可以为其提供财务支持，降低财务审计支出，节约培训资金等。

（四）提高财务管理会计信息的准确率和质量

财务共享服务中心的财务工作人员的业务水平更加专业，因而可以提供更加优质的财务信息管理服务。

二、集团公司财务管理信息化的内容和特征

（一）集团公司财务管理信息化建设的主要内容

1.会计事务处理信息系统。企业的会计事务信息系统主要处理和解决公司的财务业务，其经常是由几个作用不相同的分系统构成，每个系统都会处理自身特定的会计数据，它们之间相互传递信息和储存信息，形成一个统一的数据处理系统。

2.财务管理信息系统。企业的财务信息系统主要处理企业的结构化财务问题，使其更加规范，形成固定的处理模式。财务管理信息系统主要是以企业会计信息系统，以及有关财务处理系统提供的数据作为其处理的依据，对公司的财务结构化问题实行自动或者是半自动的处理，它的主要目标是把企业的目光引向存在的问题和新的发展方向。

3.企业财务决策支持系统。在目前的集团公司财务管理中，经常存在的问题大都是半结构化或者是非结构化的，这些问题都比较难以精准预测，而且对其的处理方法也不是固定的，有很大的灵活性。因此，就需要企业的财务决策支持系统处理这些问题。这一系统是一种变换性很强的交互式IT财务系统，财务工作人员可以通过多种不同的模型，详细提供各种方案，为企业管理层制定符合实际的决策提供有力的支持。

4.集团企业组织互联系统。企业财务管理的组织互联系统的主要作用就是把企业内部各部门之间，以及不同企业之间的财务以及相关信息互动连接起来，保证集团企业的生产、决策、经营各个环节都能够顺利进行。

（二）集团公司财务管理信息化特征

1.采用先进的现代财务管理技术。企业财务管理运用远程网络化财务管理等多种先进管理技术，利用信息平台和现代网络技术把不同地区的分公司运用网络连接起来，就可以完成财务数据信息的远程处理，保证信息的及时传送，远程财务审计和监控等业务都可以同步实现。

2.合理有效的集团财务管理。集团企业财务管理信息化不仅包括财务会计核算、还有运营成本、财务信息分析和统计、集团财务管理等多项不同的作用。集团企业财务信息化进行数据的集中处理和解决，进而能够实现合理有效地财务信息管理。

3.运用科学的企业财务管理信息系统。集团企业的财务信息管理系统是一种交互式极强的信息系统，它可以将财务会计事务处理系统、管理处理系统、财务决策支持系统很好地结合在一起，能够协助财务管理人员识别存在的问题，还可以运用把辅助信息资源和实际状况相结合的方式，使财务管理人员从不同角度认识问题，寻求机会。

三、建设集团公司财务信息化管理共享服务中心的对策

当前，许多集团公司的财务管理流程和会计核算制度基本都实现了集中统一，为了进一步为企业财务管理信息化建设奠定良好的基础，更深层次地变革财务管理流程，就需要基于共享服务理念，建立企业财务共享服务中心，以便能够为多个不同的子公司提供财务服务，进而实现财务管理的信息化、规范化和专业化。集团公司建设财务共享中心的具体对策如下：

（一）构建财务服务共享中心的总体结构，实现财务信息化管理

集团公司财务共享服务中心的总体结构可以根据如下的步骤构建：一级结构是集团总部财务共享服务中心。二级结构根据企业的最重要财务业务类别，可以分成主要经营业务一、主要经营业务二、信息化、标准化共享服务中心。如果集团公司财务部门已经在使用ERP信息系统，依据其每种业务的不同模块，还可以在不同的二级服务中心下再详细设立三级共享服务中心，主要有：企业物资、运营成本、总资产、财务会计、股权、风险控制、财务预算等多个子中心。这样一来，集团企业财务共享服务中心的管理人员就对自己的工作有更深刻的认识，可以有效支持财务管理的运营。另外，借助集团公司财务共享服务中心，集团总部的每项发展战略和财务管理都能够及时传递到不同分公司的财务管理层，进而实现财务管理的信息化。

（二）构建实业集团公司的财务共享服务中心的流程与制度体系，实现财务信息化管理

要实现集团公司财务的信息化管理，就要进一步健全财务共享服务中心的流程和制度体系，这需要涉及相关的财务管理内部流程，还要结合与流程有关的所有财务管理，并进行科学调整，运用ERP就可以完成这个任务。集团公司财务共享服务中心的流程和制度体系主要包括四个方面的内容：流程规范、岗位职责、财务管理方式、财务考核制度。财务流程规范是指主要业务程序和操作规范，业务审批程序等，同时将内部控制的有关规范融入在ERP系统中。财务工作岗位职责指根据企业流水线生产以后每个岗位的具体职责范围和生产要求。财务管理方式主要是指企业工作人员的报账管理、财务会计档案管理以及有关配套制度的规范。财务考核制度主要有在财务共享服务中心运行时的具体评价和内部考核制度等。

（三）借助IT技术支持，实现集团公司财务的信息化管理

要使集团公司财务的管理实现信息化，就需要财务共享服务中心把财务会计系统、资金系统、以及ERP等系统连接起来，把财务共享服务中心制定的相关财务规范都渗透到这些系统当中。一方面就是处理实物票据和财务工作单据之间的传递问题，运用财务共享服务中心平台，把实物票据传递给各分公司的财务管理工作者，在EPR运行以后，财务业务单据都可以用电子版来传递，这样就可以为集团公司的远程审核提供便利。另一方面就是财务绩效测评问题的处理，财务共享服务中心的管理人员要和不同分公司的财务工作人及时沟通交流，同时为其做好相应的财务支持和服务，进一步实行绩效测评系统，增强财务服务意识，进而实现集团公司财务的信息化管理。

四、结束语

伴随着共享服务理念在集团公司财务管理中的广泛运用，各大企业对财务管理信息化的实现也越来越重视，财务管理系统在集团公司财务管理工作中发挥的作用也更加重要。因此，集团公司就要充分发挥共享服务理念的作用，构建财务共享服务中心，进而完善财务管理制度，建立财务管理信息化的整体规划和发展思路，处理财务工作在现代网路技术发展过程中遇到的各种问题，实现集团公司财务的信息化管理。

参考文献：

[1]陈玉静.企业集团财务集约化管理与财务共享服务探讨[J].新财经（理论版），2013，（1）：210.

[2]马殷春.基于SaaS的中小企业财务管理信息化应用对策研究[J].镇江高专学报，2013，（4）：46-48.

[3]费春勇，顾治国.财务共享中心IT系统解决方案研究[J].中国管理信息化，2011，（18）：31-33.

[4]陈莲子，杨美琴.企业财务管理信息化协同模式探究[J].企业导报，2014，（24）：83-83，70.

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一、公司和谐财务关系的内涵

所谓和谐财务关系，是指公司财务治理过程中，财务部门运行要素之间以及要素内部各组成部分之间的协调运行关系。这些关系主要包括：

1、公司财务制度关系的协调，是指公司财务管理制度与其它管理制度之间关系的协调以及公司财务管理的相关制度之间关系的协调。公司财务制度的这种协调关系不仅体现在规模化的公司的正常运行过程中，在公司战略上需要进行业务及管理模式调整的情况下，财务制度的及时调整与跟进将显得尤为必要。此外，公司财务管理相关制度之间也存在协调性的问题。

2、公司财务治理主体之间关系的协调，是指投资人与经营者、经营者与财务部门之间关系的协调。这些关系实质上是委托关系。对于投资人与经营者之间的委托关系，涉及重大决策权的控制问题、利益分配问题，同时也涉及投资人对经营者的约束与激励问题以及经营者在经营过程中的道德风险和逆向选择问题。公司经营者与财务部门之间也存在博弈，但这种博弈是管理过程中的博弈，严格地说是一种管理关系。因而，追求经营者与财务部门之间关系的和谐，是要构造财务部门的权责利协调性问题，通过公司内部管理过程中的委托关系的协调来实现。

二、影响公司和谐财务构建的因素

1、公司外部环境因素的影响。任何公司在经营过程中不能回避外部环境对其的影响，这些影响涉及公司经营的各个方面。在财务上，外部环境因素的影响主要体现在国家政策上。国家政策对公司财务既有直接影响，也有间接影响。

直接影响包括国家相关部门对公司财务管理的直接规定，如会计制度、税收制度、信息披露制度等。这些制度将会影响到公司资金流的数量、时间配置的决策与实施，同时也会导致公司与国家之间在资金流控制上的博弈。间接影响包括国家的产业政策、行业准入、国家产品标准等方面的规定，这些政策可能影响到公司产品业务开发与推广的数量和进度，从而间接影响公司财务的决策。尤其在公司没有预见的情况下，一种新的政策对公司财务的影响是十分深刻的，甚至有些对于公司不利的政策会导致公司资金链的断裂。

2、公司内部治理模式的影响。不同的公司治理模式对于财务控制与管理方式有所差异，因此对财务关系的处理也有所不同。对于股权较为分散的公司治理模式，公司经营层在与公司股东之间的博弈过程中处于有利地位，公司主要财务关系则集中于公司内部，受公司外部影响的程度有限；而对于公司之间相互持股或外部股东股份相对集中的公司治理模式，公司财务部门所受外部牵制较大，因而需要处理的财务关系较为复杂，也容易出现较多的矛盾。

3、公司内部管理方式以及财务人员自身素质的影响。公司内部管理方式一般根据公司的结构模式而有所不同。对于相对集权的结构模式，财务决策与管理行为相对集中，处理的财务关系也相对简单，财务制度与财务主体之间的关系便于协调，资金流的配置与控制易于实施；对于相对分权的结构模式，在财务关系处理中面临的问题和矛盾更突出；对于由独立核算的企业组成的企业集团，其财务关系则更趋复杂。基于公司组织模式的不同，公司对于财务人员的素质要求也有所差异。但随着国家相关法制的完善以及公司治理水平的提高，现代公司财务对财务工作人员的素质也提出了更高要求。财务人员的自身素质如何，将很大程度上影响到公司财务关系的协调性。

三、构建公司和谐财务的措施

1、加强公司弹性财务制度和风险财务制度建设。财务部门的管理作为整体管理的一部分，要保证资金流管理与控制的协调性，制度建设尤为重要。但随着市场经济改革的深化，国外市场的不断拓展，公司面对的外部环境也趋于复杂而多变，面临的风险也显著增加，公司需要建立不断适应市场发展变化的弹性财务制度以及科学规避各种风险的风险财务制度。弹性财务制度的建设，一方面要求战略上对国家政策、行业发展、市场动态的基本趋势做出科学预测，及时推出新的财务制度适应新的环境；另一方面要求对于现有制度未考虑到的财务问题预留制度空间，及时对新的财务问题从制度上加以规范。

2、增强公司财务凝聚力。公司财务涉及公司经营的各个方面。公司财务凝聚力体现在三个方面：所有者的凝聚力、内部各部门的凝聚力、财务部门的业务凝聚力。增强所有者凝聚力，是要求财务制度以及经理层对股东做到财务规范、透明，提高股东对经理层的信任和支持；增强内部各部门财务凝聚力，是要求公司各部门在资金预算、使用、回收等业务环节做到尽可能节约、有效和可靠，从而尽可能减少成本、提高收益、降低资金回流风险；增强财务部门的业务凝聚力，是要求财务部门在财务活动中加强业务的合作与交流，提高财务工作效率与资金流管制效益，控制财务决策风险，防止道德风险。

3、提高公司财务人员综合素质。财务人员，是指专门从事财务工作的人员。这类工作人员通常有专门的财务知识素养和财务业务技能，能够科学处理相关财务问题以及协调各种财务关系。财务人员是财务工作承担者的核心部分。因此，提高现代企业的财务管理与风险控制水平的关键就是要提高这部分财务人员的综合素质，进而为公司建设和谐的财务关系奠定广泛的基础。

参考文献：

[1]彭韶兵：《财务管理》，高等教育出版社，2003年版

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以上种种新情况，也给发电集团财务部门带来不少新问题。本文将主要探讨分公司制度下的经营，特别是财务管理模式。

一、分公司财务负责的主要工作

在分公司管理模式下，分公司统管所属各电厂的财务工作，分公司财务不插手各电厂具体财务业务，更不能沉溺于日常业务的处理之中不能自拔。具体业务由各电厂财务自己去办，分公司财务主要负责以下几方面的工作：

(1)负责组织各电厂预算编制、预算审批，并监督预算执行情况，并依据预算执行情况进行绩效考核；(2)负责与电网协调，统一行动，及时回收电费；(3)负责全分公司范围内贷款合同的审批签订工作；(4)负责全分公司范围内的资金调度管理工作；(5)负责全分公司统一财务制度的制定及监督执行工作；(6)负责组织全分公司范围内的财务报告编制、审批工作；(7)负责全分公司财务基础工作检查及审计工作；(8)负责全分公司范围内的财务分析工作；(9)负责全分公司范围内财务人员的考试考核工作。

二、分公司的资金管理模式

根据分公司发展历程，分公司的资金管理可分三个阶段：

(一)分公司筹备阶段

此时不仅分公司本身还处于筹备阶段，其所属的项目公司还都处于电力建设前期阶段，主要表现在没有独立的资金来源，前期费主要由母公司代垫或者是就近的一个已投产的发电厂代垫；财务人员较少或不设财务，从代垫款的电厂借款后，支付各种前期费用，然后凭报销单据回有关电厂财务记账，冲销借款；没有工商执照，没有国税、地税的税务登记，由于处于筹备阶段，所以一般不能取得工商执照，因为按《公司法》有关规定，筹备处是不能核准登记的。正是基于以上原因，以及母公司工资，保险等管理的实际需要，分公司人员的各种工资，工资附加费由有关电厂代管。基本养老保险，工伤保险、失业保险，医疗保险、生育保险，住房公积金、企业年金等(简称“五险两金”)由有关电厂核算，按属地原则缴纳。

这样情况下，会产生种种弊端，其一是分公司资金调度受电厂限制，不能独立运作、自主调度资金，常常出现资金调度不及时情况。其二是资金管理与前期工作进展脱节，无法真正实现财务的核算监督职能。其三是分公司支出，由有关电厂代垫，这样处理的合理合法性受到质疑。其四是如果分公司及各项目部不能完全独立核算，由有关电厂代垫费用，代为核算，不符合会计准则的“会计主体”假设。

(二)分公司所属项目核准，正式成立公司，即处于基建阶段

在此阶段，分公司已经至少有一个项目公司获得国家发改委核准，取得工商登记，正式动工，就可以取得银行借款了。工程建设，需要大量的建设资金，除了用资本金以外，其余建设资金全部靠贷款解决。所属项目公司有了资金来源，就相当于分公司有了自己的资金来源，可自主调度资金。

(三)电力项目投产后，即进入生产阶段

在此阶段，分公司下属的项目公司投产发电，资金来源除了资本金及银行贷款以外，资金来源方面又增加了电费收入，分公司根据需要，负责与电网的协调工作，催收电费，设立电费专用账户，每月收回的电费先在电费户归集，然后再根据需要拨付各电厂(或项目公司)，按照资金计划(或预算)及贷款合同，归还银行长短期借款。如果资金还有剩余，可通过和银行做工作，提前归还一部分长期借款、这样可以减少企业财务费用，降低资金使用成本，增加企业利润总额及净利润。

三、分公司的会计机构设置及核算方法

分公司体制下，分公司不是法人，只是一级派出机构，负责管理境内各发电公司。我们常说“企业管理以经营管理为核心，经营管理又是以财务管理为核心”，因此我们若想实现分公司的管理职能，必须在分公司的统一领导下开展各电厂的经营管理工作。要实现分公司对各电厂经营工作的领导，就必须施行分公司对各电厂(项目筹备处)财务工作的统一领导。我们不妨建立一种“大财务”管理方式，即各电厂在分公司的统一领导下，执行分公司统一的财务规定，统一调度资金，统一编制预算及依据预算完成情况进行绩效考核。

这种财务管理体制，主要的优势就是：

首先是各电厂的财务工作由分公司财务部统一领导，对各发电厂能实施有效的监督和监控。在该体制下，各电厂的主要财务业务，都在分公司财务的实时监控之下，可以充分发挥分公司的管理效能，加强内部控制，极大的减少各电厂的财务风险和经营风险。

其次是能够整合企业资源，更好的发挥整体实力。统一调度资金，提高资金的使用效率，降低企业财务费用，降低企业财务风险。

最后是可争取合并计算增值税，合理降低分公司税负。除国务院另有规定外，企业之间不得合并交纳企业所得税。按企业所得税法有关规定，以企业为单位缴纳企业所得税，分公司一般不能合并交纳所得税，但特殊情况，国务院另有规定，就可以这样处理。分公司可以向所在省(市)税务局申请，请求其所属所有企业汇总缴纳企业所得税，这样如果部分电厂有亏损情况，按盈利企业和亏损企业的应纳税所得额合计金额计算应纳税额，这样盈亏相抵后计算的应纳税额，小于单个企业交纳的所得税合计，可以合理降低整个分公司的税负。特别是分公司所属企业，多元化经营涉及行业较多，个别企业受国家宏观政策影响出现亏损时，分公司合并缴纳所得税，比各企业分别计算缴纳所得税，可以依法合理降低分公司整体税负。目前已有某国有大型化工企业取得此项优惠政策，其所属所有境内子公司合并计算交纳企业所得税。

四、分公司的财务人员人事管理模式

(一)实施内部正常轮换制度