审计的主要方法范文

导语：想要提升您的写作水平，创作出令人难忘的文章？我们精心为您整理的5篇审计的主要方法范例，将为您的写作提供有力的支持和灵感！

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重要性水平是指被审计商业银行财务会计报告中存在错报或漏报的程度，这一程度在特定环境下可能会影响审计目标和财务会计报告使用者的判断或决策。因而对重要性水平的判断直接影响到审计的深度和广度，如果重要性水平定得过高，则审计中执行的审计程序和获取的审计证据可以随之减少，但却可能产生较大的审计风险；如果重要性水平定得过低，审计人员要执行详细审计程序和获取过多的审计证据，从而影响审计效率。在随后的分析性复核和实质性测试中确定抽样规模时，都会用到重要性水平，如根据重要性水平确定货币精确度(MP)，根据货币精确度来确定可接受偏差和抽样间距等。目前，国外商业银行审计重要性水平一般以税后利润的5—10%确定，当税后利润很小或为负数时，则以净利息收入的一定比例来确定。

二、审计程序

将商业银行整个审计过程分为审计计划、审计实施和审计报告三个阶段：

1．审计计划阶段。审计计划阶段的工作非常详细，主要包括根据业务特点评价审计项目风险，选调人员组成审计组。调查的内容包括：被审计银行的经营业务、所占有的市场份额、面临的风险及所采用的风险管理措施、法人治理结构和人力资源政策；内部控制环境，主要是银行各级管理层的内控活动及内部审计的作用；会计核算和会计处理程序。获取财务信息和业务经营数据后，执行初步分析性复核，通过初步分析性复核，找出异常变动的区域，作为审计的重点。初步确定重要性水平。根据业务循环确定关键的内控活动以及与通用计算机控制有关的内控活动，制定内部控制轮流测试计划和实质性测试计划。

2．审计实施阶段。主要包括测试内部控制制度并作出评价。由于银行电子化程度非常高，在对计算机控制系统的测试中，通常由熟悉财务和精通计算机的专家对被审计商业银行的计算机控制环境、控制活动及处理程序进行检查，并对计算机内部控制作出评价。执行实质性的分析性复核，执行重大项目详细检查和细节测试，对财务报表进行检查。

3．审计报告阶段。主要包括期后事项检查、获取管理人员陈述函、汇总审计结果和编制审计报告。

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一、环境管理审计中运用的主要审计程序

(一)调查了解

在环境管理控制审计中,审计人员为了确认被审计单位的环境管理风险,考虑这一风险对被审计单位环境管理的影响,应当设计适当的审计程序,关注环境管理控制与具体环境管理事项相关的政策和程序,把对环境管理控制的了解同被审计单位的环境管理风险评价有机地结合起来。

(二)初步测评

审计人员在对环境管理控制进行了解之后,应对环境管理控制的健全和运行状况进行评价,以确定环境管理控制在防止环境事故、发现和纠正环境管理重大错误中的可信性。

初步评价环境管理控制可以按照被审计单位主要环境管理活动的内容来进行,即审计人员根据被审计单位的业务和经营管理特点,对相关环境管理活动进行分类,针对各类环境管理活动分别评估相关的控制状况,以此来对环境管理控制进行整体评价。

对被审计单位环境管理风险进行初步测评时,主要针对环境管理控制的两个方面进行,即环境管理控制的健全性与合理性。审计人员对健全性的评价主要分析被审计单位环境管理控制是否建立了强有力的关键控制点,是否存在薄弱环节。对合理性评价时,要分析环境管理控制的布局是否合理,有无多余或不必要的控制,是否区别一般控制点和关键控制点,是否划分了控制职能,人员分工和牵制是否恰当等。

(三)控制测试

控制测试是在了解被审计单位环境管理控制的基础上,对环境管理控制运行的有效性进行测试。控制测试关注三点:第一,该项控制是否切实应用;第二,该项控制是否在被审计期间一贯地应用;第三,该项控制是由谁来应用。如果某项控制测试在被审计期间是由被授权的人员适当且一贯应用的,那该项控制政策或措施就得到了有效的运行。相反,如果未能适当和一贯地应用或由未被授权人来应用,则说明控制执行失效。

控制测试包括功能测试和业务测试两种方式:第一,功能测试,功能测试是对环境管理控制的实施情况和有效性进行的测试,也是审计人员针对环境管理活动中的关键控制点,选择若干时期的同类环境管理活动处理程序进行测试,检查其是否真正发挥作用,效果如何;第二,活动测试,即审计人员选择若干典型的环境管理活动,根据环境管理的处理过程检查处理程序中所规定的控制点是否得到执行,以判断控制措施遵循情况。

二、环境管理审计中运用的主要审计方法

(一)一般审计方法

无论哪种审计,审计目的、程序、要求大体是一致的。因此,许多审计方法是可以用于各种不同类型的审计,在此,我们把一般的审计方法在环境管理审计中的应用做一简单介绍。

1.检查记录或文件

在环境管理审计中,审计人员通过检查其环境管理相关文件,获取环境管理信息的一种审计方法。审计人员应当检查相关的文件或记录的内容包括环境管理部门组织文件、会议记录、环境事故紧急预防措施、环境事项处理记录、具体环境管理活动相关记录、环境管理审批文件、环境专家报告、环境事项公开信息文件、内部审计报告、环境事项相关往来函件等,通过检查这些文件对被审计单位的环境管理事项进行验证。

2.检查有形资产

对有形资产的检查主要针对被审计单位污染处理设施、排废装置、环境监测设备、大气污染治理设备、水污染治理设备、固体废弃物处理设备、噪音控制设备、环保监测分析仪器等进行检查,通过检查对这些环境管理相关设备的性能、运行状况进行评价。与被审计单位环境管理有关的设备是被审计单位进行环境管理的关键,是判断环境管理效率和效果的关键指标,在检查被审计单位环境管理相关资产时审计人员可以借助于环境专家对相关资产的性能进行评价,以使评价结果更具有可信性。

3.观察

通过观察环境管理相关人员正在从事的活动、正在进行的环境管理工作以及环境管理部门的运作,对被审计单位环境管理部门的工作效率做出初步的判断。审计人员在运用观察程序获取相关证据时,应当注意事件发生的时点,因为在相关人员已知被观察时,相关人员从事活动或执行程序可能与日常的做法不同,从而影响审计人员对真实情况的了解。

4.重新执行

针对环境管理活动,审计人员以人工的方式,重新独立地执行相关的环境管理程序,比如,被审计单位生产过程中出现废水、废气、废渣时,审计人员可以按照被审计单位对废水、废气、废渣的处理程序,逐步对这些废弃物进行处理,考察每一步的处理环节,并最终对排放物进行测试,与被审计单位的相关记录进行比较,判别被审计单位环境管理程序的执行情况。

5.分析程序

分析程序是财务审计中一个重要的程序,可以利用分析程序对被审计单位情况进行判断。在环境管理审计中,审计人员可以研究不同时期被审计单位环境管理相关记录、排污处理记录、污染治理记录等数据,分析被审计单位环境管理状况的变化,对数据出现波动的地方给子特别的关注,结合被审计单位的环境管理状况对数据出现波动的原因进行分析,判断波动是否符合被审计单位的实际情况。

(二)特殊审计方法

环境管理审计不同于传统的审计,在进行取证和搜集资料时除了采用一般的审计方法外,审计人员可以根据环境管理审计的特点设计不同的取证和分析方法以满足环境管理审计的需要。

1.调查表法

对环境管理控制制度进行审计,可以采用调查表法。这种方法的最大优点就是简便易行,调杳范围明确,可以通过列表形象、直观地反映企业在环境管理控制方而的情况。审计人员可按照调杳表中所列问题,逐一对环境管理控制制度进行调查,据以评价企业环境管理控制的有效性,发现存在的缺陷,提出相应的改进建议。

2.“参与式”审计法

“参与式”审计法是在整个审计过程中努力保持与被审计部门和人员良好的人际关系,共同分析错误和问题及潜在影响,探讨改进的可行性和应采取的措施,从而充当管理人员的参谋和助手。在环境管理审计中采用该方法需要注意:第一,审计时即与被审计单位相关人员讨论审计目标、审计内容及相关审计程序,争取工作中得到他们的支持与理解;第二,鼓励被审计单位相关人员参与审计过程;第三,对审计初步认定的事项和拟做出的结论征求他们的意见,寻求其合作。“参与式”审计法可以使审计人员在审计过程中更清楚地了解被审计单位的状况,管理建议也更容易被接受。

3.环境分析法

环境分析对一些基本化学物质的污染指标进行定性、定量分析,其主要对象是企业生产活动过程中各种排放物。在环境管理审计中,审计人员在对被审计单位进行审计之前可以在较长的时间内对企业的排放物进行不连续采样,在现场或实验室测定分析样。记录相关数据,通过对前后期数据的比较分析,判断被审计单位环境管理状况的变化,分析原因,在审计时做出恰当的评价。

为保证前述审计程序和审计方法的有效应用,审计人员在进行审计工作时应注意以下几点:第一,根据项目组成员素质和专业胜任能力安排实施可胜任的审计程序;第二,确保审计人员在实施审计之前正确理解即将采用的审计程序和审计方法;第三,审计人员应根据对被审计单位环境状况的了解考虑采纳不同的审计方法;第四,项目组负责人应通过亲临外勤现场、定期召开全体成员会议、复核工作底稿等方式,了解各审计程序的执行情况及执行结果,及时发现问题子以解决;第五,对审计程序及审计方法应用过程中需要咨询的事项建立适当的咨询程序,以使审计程序和审计方法得到恰当应用,顺利完成审计工作。

参考文献:

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中图分类号：TU198文献标识码： A

引言

现阶段，我国的城市化建设伴随着我国社会主义市场经济的飞速发展而不断发展进步。城市化的不断发展进步在一定程度上推进了建筑业的飞速发展呢。人们越来越关注建筑工程的投资管理和工程造价方面的事宜。本论文的主要内容是在知晓了工程预结算的内容、工作涉及范围、工作原则和工作的使用方法的前提下，对应的提出几点可以提高建筑工程预结算审核的方法，希望能对我国建筑业的发展提供一点借鉴。

一、建筑工程造价审核意义

1、有利于控制投资规模

通过工程预算造价审核杜绝计划外项目，高套定额、重计、多算工程价款，制止高标准取费，同时可以有效控制建设规模。使所有计划项目不超概算指标，实现最终的建筑综合投资目标。

2、有利于控制工程成本

建立二算对比审核，施工单位编制降低成本计划措施。加强工程造价审核，必须做好事前成本控制，避免扩大成本开支，必须节约物耗，这样就可以控制施工成本。

3、有利于完善招标承包制

编制预算是招投标工作的前提，也是工程计算标的底价基础。审核工作可以控制招标单位故意压低标的价，同时控制投标单位抬高工程造价。完善招投标承发包制，利用行政手段管理建筑市场秩序。因此，必须促进建筑业招标承包健康发展。

4、有利于加强事前监督

在工程建设前，编制预算文件并通过审查，这是我国建筑行业管理的基本方法。因此，加强工程建设事前审核，积极发挥监督作用。

5、有利于提高预算编制质量

编制预算后必须通过严格审核，不断发现和纠正编制过程中出现的问题。完善预算编制管理制度，提高管理技术水平，使预算编制准确，保证编制质量。

二、建筑工程造价预算的审核管理中存在的一些问题

1、存在比较严重的偷工减料的现象

现代建筑工程中，随着工程项目的不断减少，工程的价格却没有得到相应减少。在建筑工程中，材料的价格是在定额中拟定的，但是在实际的建设施工中，材料价格也会随着市场价格的变动得到相应调整，所以说材料差也属于工程造价和审核中的一项重要内容，由于在实际操作中，但是一些单位对于已经取消的项目没有进行及时上报，使工程的造价增加了不少。

2、造价变更比较随意

一些施工单位，通过运用各种各样的办法来提高建筑工程的造价，现如今，很多施工单位在对工程的项目进行施工的时候，为了赶进度，可以提前交工的情况下也要为了赶进度而收取赶工费，还有在施工的进行过程中，如果项目设计发生了变化，施工的一方，也要通过各种方式来所要更改费，但是如果减少了变更的项目，在费用上却并没有相应减少。而且在建筑工程的施工现场没有真实积极有效地记录现场的签证。

3、在预算的审核上没有进行动态的管理

首先，在预算的编制方法上还是比较落后的，在预算管理系统的建立上没有达到科学的标准，在信息系统的建立上也不够完善，不能及时地对预算信息进行获取，在预算的方法上也是比较落后的。其次，企业在进行预算编制的时候一般准确度都不高，会因为地域的偏差，导致在编制规定、收费的标准和基础、预算定额上出现或多或少的偏差。最后就是在材料的价格上没有进行严格地管理，究其原因，一方面是预算编制人员的自身素质不够高，专业的技能比较差，造成在价格的管理上比较混乱；另一个方面主要是市场上的价格波动是比较大的，这样就会导致在工程竣工结算的时候会与预算产生较大的差距。

三、工程造价审核的方法

1、全面审核法

全面审计的办法就是依照施工图纸的要求，结合现有的配额、建筑设计、合同或协议以及有关计算工程和全面审计费用的文件规定等，对固定价格和成本计算进行审核。这种办法在实际上和建设预算编制的方法以及它的基本过程是相同的。这种方法通常对初学审核的人非常适用；对投资较小的项目也非常的适合，如维修工程以及工作原理相对简单的项目，如围墙、道路、挡土墙、排水沟等，预算施工单位要进行单位的审核。这种方法的好处是全面、细致、审查效果好，缺点就是工作起来比较费时费力，审核时间长，有重复劳动。如果遇到较大规模的投资项目，审计时间紧，这种费时费力的审计方法就不适合了。

2、重点审核法

这里所说的重点审核是指在对预算进行审查时，审计人员要对项目施工的重点进行重点审查。这里说的重点一般来说包括两个方面：较大的工程量、高成本和高预算的分项目和工程。第一，工程造价中一个很重要因素就是工程的单价造价，同时这是预算和审计点的重点。对于大型项目，以及花费多的项目，要审查的就是建筑的实图与设计的图纸是不是一致，他是否对内容已经进行过换算，进行的换算有没有错误的出现，是否存在低或高套的情况，对单件的预算有没有不合理的地方或者其它的问题。其次，每一个项目重要的因素就是该项目的质量，一般来说几乎所有的建设项目的情况都不会一样，因此就出现了这样的问题，对待不同的项目还用一样的审核办法，严格来说这是不科学不合理的。也就意味着不同的项目要有不同的审计方式。比如，对于高层建筑物，审计主要在结构工程、基础工程、工程内外装饰上面；一般的土建工程，则要将审查的重点投入到成本较高的桩基工程、砖石工程、钢筋混凝土工程等方面。

3、对比审核法

如果说建筑工程项目的施工地区相似，工程项目的结构和建筑标准相同，则它们的造价也会相似，在这种情况下进行造价预结算的审核工作，就需要总结分析预结算资料，并在此基础上找到同类工程造价的规律性，并发现其中的不同之处，如结构形式或者是工程单方造价指标等因素的不同，采用比较的手段继续工程造价预结算的审核。这一方法能够准确的找到各个项目之间的差异性，能够提升造价预结算审核工作的质量和效率。

四、审核工作的常见的审核措施

1、要对工程量进行认真核对

建筑工程量是工程资源投入的量化性指标，也是预结算审核工作的核心。在建筑工程预结算审核的过程中，如果对工程量的核对不准确，将会影响到分部分项工程量的增加，同时也会加大分部分项工程的费用，引起一系列消极的连锁反应，所以说在审核的过程中，一定要对这一问题进行认真的核对。具体说来，第一需要分清楚计算的范围，如建筑工程项目中梁和柱的划分、混凝土工程中柱高的划分等；第二则需要分清楚限制的范围，且根据施工规范的要求进行操作。例如如果建筑物的层高大于3.6米的时候，顶棚就需要进行装饰施工才能够计取满堂脚手架的费用；第三，在核对的过程中需要认真的核对计算尺寸和图标尺寸是否吻合，避免出现误差而影响到施工的质量，或者是加大成本的投入。

2、强化施工图预算复核工作

在工程预算编制完成或主项目计算完毕后，必须由专门工作人员进行复核。对所编制预算内容进行细致计算、检查、核对，发现编制漏洞，及时纠正错误。提高施工图预算准确性，复核必须根据实际情况确定具体审核方法。要设置专门预算编制机构，由业务熟练、经验丰富造价管理人员负责预算复核工作。重点审核有无国家政策性调整工程量、套用定额和材料费用等是否正确。

3、需要对建筑材料的价格进行审核

建筑工程项目在施工的过程中所需要的材料较多，由于施工工期较长，材料市场会存在着一定的变动，这样将会对工程的造价产生一定的影响，所以说在工程预算审核中一定要对这一问题进行考察分析。在实际操作的过程中，需要保证施工过程中材料的规格、型号和数量满足施工设计图纸的要求，材料市场的价格变动要符合市场的行情，材料的预算价格需要按照规定计取等，这些工作都要做好，避免因为疏漏而增加工程项目的造价。

结束语

总之，建筑工程预结算审核是恰当精准的工程造价所必须的程序和其的关键环节。在对建筑工程进行预结算的审核的过程中，工作人员务必要抓住重点且要以不同的地域、对象、形式为依据来采取最合理高效的措施。

篇4

垃圾变废为宝的方法主要有：废物利用、废物回收、废物制造、工艺品加工、出售储存等方法。

垃圾是失去使用价值、无法利用的废弃物品，是物质循环的重要环节。是不被需要或无用的固体、流体物质。在人口密集的大城市，垃圾处理是一个令人头痛的问题。常见的做法是收集后送往堆填区进行填埋处理，或是用焚化炉焚化。但两者均会制造环境保护的问题，而终止过度消费可进一步减轻堆填区饱和程度。堆填区中的垃圾处理不但会污染地下水和发出臭味，而且很多城市可供堆填的面积已越来越少。焚化则无可避免会产生有毒气体，危害生物体。多数的城市都在研究减少垃圾产生的方法，和鼓励资源回收。

（来源：文章屋网 ）

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中图分类号：TU74 文献标识码：A 文章编号：

社会的不断发展，促进了城市的建设的发展，建筑工程的发展也随之加速。但是，渗漏的问题会对建筑物的整体性和管道的安全性都形成了一定的破坏，已经成为了现在建筑工程施工中的非常重视的问题，因此，加大力度增强工程建设的防渗漏的整体技术，能够不断地促进我国的工程建设的不断发展。在进行建筑工程的施工的时候，使用科学化的防渗漏的技术，可以避免建筑的质量问题，可以防止建筑因为渗漏水的原因而造成的质量状况，能够使建筑物的寿命得到延长，保证建筑物在使用过程中的安全性，让人们能够放心地工作和生活。建筑的屋面、幕墙以及外墙都是比较容易产生渗漏的主要地方，如果想科学地预防建筑的这些部分发生渗漏的状况，增强建筑物的安全性，就一定要认真地管理和控制建筑工程在这些容易产生渗漏的部分的施工中的重要地方和程序的质量，应用有效的防渗漏技术，达到建筑物的高质量的标准。

建筑工程中的屋面的防渗漏的施工技术

（一）确保屋面材料的质量

在进行屋面的施工的时候应该留出适当的空间来进行屋面板的保护的建设，在实施浇筑振捣的过程中，需要先使用科学的防止问题的对策，来预防钢筋被挤压而产生的变形。而且，对混凝土的浇筑的时候，一定要保持连续性并且进行紧密的振捣，确保建筑工程中的屋面板不会出现蜂窝、漏筋等质量问题，还需要重视混凝土在浇筑之后的养护的工作，等到混凝土的硬度符合标准之后才能够实施下一个步骤。

确保找平层的质量

在建筑工程中的屋面的施工过程中，需要重视找平层的质量问题，确保找平层要拥有符合要求的刚度与比较好的整体性的结构。所以，在建筑工程的施工之前，就应该对屋面的现场进行认真地打扫，保证施工现场的清洁，并且科学地明确分格缝的准确位置，之间的距离要维持在六米之内的范围，而且需要严格地遵循设计方案，明确找平层的高度和坡度，在进行浇筑的工作之后，需要进行二十四个小时的常温养护。

确保屋面的保温层的质量

在进行建筑工程中的屋面的保温层的建设的时候，需要预防水的含量太大而造成的保温层的裂开，最后失去了它的防水的作用。所以，屋面的保温层的里面应该准确地设计分仓缝，而且让它和透气的管道相接通，就出现了使空气能够通过的体系，保温层的水是一定要适量的。另外，屋面的保温层的制作材料也应该选择吸水程度比较不好的泡沫材料等，这样能够更好地增强建筑我的屋面的保温和预防漏水的能力。

建筑的墙壁窗口的预防渗漏的技术

建筑工程的预防渗漏的施工中最重要的部分就是建筑的墙壁的施工过程，所以，在进行建筑的墙壁窗口的施工的时候，应该合理地根据所要求的技术工艺的程序来开展，并且需要控制好窗口的大小和窗体的大小出现的误差，从而确保建筑的墙壁窗口的工程质量。

墙壁的窗体预防渗漏的对策

墙壁的窗口和窗口边框的渗漏问题是墙壁渗漏中经常会发生的问题，所以，在进行铝合金的窗体进行施工的时候，一定要重视这些问题：

在窗体的位置应该设计钢筋的混凝土的现浇带。如果设计了现浇带的出现，就能够在很大的程度上避免了窗体和窗间墙壁的连接的地方由于一些堆砌的收缩的关系发生的墙壁的裂痕。要将窗台设计成顺水的坡度，并且外面的要高出里面的至少二十毫米。给窗楣设计滴水槽，并且宽和珅都不能够比十毫米还小。外面的窗台在进行抹灰之前需要完全地将基层润湿，而且需要刷泥浆，在刷的时候要均匀。

建筑的墙壁的窗体需要留出来二十毫米的泛水，而且需要在窗台下面的设计一个圆档，在进行窗框的零件的安装的时候，需要把每个零件的距离保持在五百毫米的范围里，还要求均匀，保持高度一致，确保在人们对建筑物的使用时，能够让雨水顺利地排出屋内，降低建筑墙壁的窗口的渗漏率。

还有重视窗框的平稳性与垂直度的检查。在进行窗框的安装的时候，需要时时地关注它的平稳和垂直效果，并且，窗框和墙壁之间还应该留出来至少五毫米的位置，并把施工的缝隙里的垃圾处理干净，用胶带进行密封。在窗扇关闭之后，会实现没有缝隙、而且不透气、不漏水。

（二）确保窗框和窗体的连接的封闭

保证墙壁的窗口无渗漏的现象中的最重要的一点就是需要确保窗框和窗体之间的相连的地方的封闭性。在进行密封的时候，使用发泡剂不但要仔细地打到位，还不能够全部打满。等到墙壁的窗体都安装好后，还要继续所检查，如果发生了渗漏水的情况，还需要及时地补救。

建筑的外墙体的预防渗漏水的技术要点

造成建筑工程的外墙体的渗漏水的因素一般包含了外墙体在施工中使用的混凝土材料的质量状况与墙体粉刷的顺序的管理不够严格。

进行建筑工程的外墙体的施工的时候，第一需要确保外部墙体的施工的时候应用的材料的质量是否合格，因为所有材料对水的吸收性是不同的，所以一定要确保在施工的时候应用的材料的物理和化学性质都是比较不容易变动的，以避免使用之后，出现外部墙体出现裂缝的状况。另外，为了确保建筑的外部的墙体不因为下雨而渗水，应该采用比较有效的防潮的对策。在进行浇筑的工序之前不可以对墙体的材料进行润湿，以避免在受潮之后材料发生膨胀的问题，而且在江浙的施工中会发生干缩，造成墙面的裂开并且使建筑工程的质量下降。根据施工的技术要求和设计方案来进行砂浆的调配，和水泥的施工程序，将材料的自身的质量提升上去，同时也能够提高建筑工程的外部墙体的施工的质量，防止墙体出现渗漏的状况。还需要控制好墙体的砌筑的速度和高度，从而控制墙体出现裂痕的机率。

总结：

在进行建筑工程的项目施工的时候，需要科学地选择使用适当的预防渗漏的技术，可以合理地增强建筑工程项目的施工质量，将建筑物的寿命在一定的程度上延长，确保建筑物的使用的安全性和稳定性，并且能够保护人们的财产安全和人身安全。在多数的建筑工程中都会出现渗漏的质量问题，这已经成为了常见的质量问题，所以为了确保工程的质量安全，需要有针对性地进行预防和解决。

参考文献：

[1]周川.张雪.建筑工程防渗漏施工技术探析[J].理论研究，2012（3）

[2]于政涛.李芝光.防止建筑外墙装饰抹灰裂缝产生的施工技术探析[J].中小企业管理与科技，2010（12）